หนี้สินในงบดุล - คู่มือที่ครอบคลุมสำหรับนักวิเคราะห์ทางการเงิน

หนี้สินในงบดุลเป็นภาระผูกพันที่ บริษัท มีต่อบุคคลอื่น โดยจัดประเภทเป็นหนี้สินหมุนเวียน (ชำระแล้วน้อยกว่า 12 เดือน) และหนี้สินไม่หมุนเวียน (ชำระเกิน 12 เดือน)

ตัวอย่างหนี้สินในงบดุลที่มา: amazon.com

# 1 หนี้สินในงบดุล - ปัจจุบัน

บัญชีที่ใช้จ่ายได้

บัญชีเจ้าหนี้บัญชีเจ้าหนี้เจ้าหนี้คือความรับผิดที่เกิดขึ้นเมื่อองค์กรได้รับสินค้าหรือบริการจากซัพพลายเออร์โดยใช้เครดิต คาดว่าจะมีการชำระบัญชีเจ้าหนี้ภายในหนึ่งปีหรือภายในหนึ่งรอบการทำงาน (แล้วแต่ระยะเวลาใดจะนานกว่า) AP ถือเป็นหนึ่งในรูปแบบที่มีสภาพคล่องมากที่สุดของหนี้สินหมุนเวียนซึ่งเป็นส่วนใหญ่ของหนี้สินในงบดุลปัจจุบันทั้งหมด บัญชีนี้แสดงถึงการชำระเงินที่ค้างชำระให้กับซัพพลายเออร์ผู้รับเหมาและบุคคลอื่น ๆ ที่ บริษัท ได้ซื้อสินค้าหรือบริการจาก การซื้อสินค้าคงคลังด้วยเงื่อนไขเครดิตเป็นตัวอย่างทั่วไปของการสร้างยอดดุลบัญชีเจ้าหนี้

ค่าใช้จ่ายค้าง

ค่าใช้จ่ายค้างจ่ายคือค่าใช้จ่ายที่ บริษัท ได้“ บันทึกไว้” โดยรับรู้ว่าเป็นค่าใช้จ่าย แต่ยังไม่ได้ออกใบแจ้งหนี้ เมื่อมีการออกใบแจ้งหนี้ค่าใช้จ่ายพวกเขาจะย้ายไปยังบัญชีเจ้าหนี้

รายได้รอรับ

รายได้รอรับเป็นหนี้สินในงบดุลที่แสดงถึงเงินสดรับสำหรับรายได้ที่ยังไม่ได้รับ เนื่องจาก บริษัท ยังส่งมอบสินค้าหรือบริการไม่เสร็จสมบูรณ์จึงยังไม่รับรู้เป็นรายได้ ในกรณีที่ลูกค้าชำระเงินล่วงหน้าสำหรับสินค้า / บริการ บริษัท จะต้องบันทึกเป็นหนี้สินที่เรียกว่ารายได้ที่ยังไม่ได้รับหรือรายได้รอการตัดบัญชี

# 2 หนี้สินในงบดุล - ไม่หมุนเวียน

หนี้

หนี้เทียบกับส่วนของผู้ถือหุ้น

เมื่อ บริษัท เพิ่มทุนพวกเขาจะทำเช่นนั้นโดยการออกตราสารหนี้หรือตราสารทุนผู้ถือหุ้นหุ้นผู้ถือหุ้น Equity (หรือที่เรียกว่า Shareholders Equity) เป็นบัญชีในงบดุลของ บริษัท ที่ประกอบด้วยทุนจดทะเบียนบวกกำไรสะสม นอกจากนี้ยังแสดงมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ลบด้วยหนี้สิน โดยการจัดเรียงสมการบัญชีเดิมใหม่เราจะได้ Stockholders Equity = Assets - Liabilities ความแตกต่างระหว่างหนี้และส่วนของผู้ถือหุ้นคือหนี้มีภาระผูกพันที่จะต้องจ่าย แต่สำหรับตราสารทุนไม่มีภาระผูกพัน:

  • เมื่อ บริษัท ออกหุ้นจะไม่มีภาระผูกพันที่จะต้องจ่ายเงินตามกำหนดเวลาที่แน่นอน การจ่ายเงินทั้งหมด (เงินปันผลกำไรสะสมสูตรกำไรสะสมหมายถึงรายได้สุทธิสะสมสุทธิจากเงินปันผลทั้งหมดที่จ่ายให้กับผู้ถือหุ้นรายได้สะสมเป็นส่วนหนึ่งของส่วนของผู้ถือหุ้นในงบดุลและแสดงถึงส่วนของกำไรของธุรกิจที่ไม่ได้กระจายเป็นเงินปันผลให้กับผู้ถือหุ้น แต่ สงวนไว้สำหรับการลงทุนซ้ำแทน) ขึ้นอยู่กับดุลยพินิจ
  • เงินกู้ธนาคารเป็นตัวอย่างของหนี้ มีภาระผูกพันตามสัญญาในการชำระคืนเงินกู้ (ดอกเบี้ย)

หุ้นบุริมสิทธิและหลักทรัพย์ไถ่ถอน

หุ้นบุริมสิทธิคือตราสารที่มีทั้งตราสารหนี้และตราสารทุน สำหรับหุ้นบุริมสิทธิเงินปันผลไม่ได้ขึ้นอยู่กับดุลยพินิจและจะจ่ายตามกำหนดเวลาที่แน่นอน การบัญชีกำหนดว่าหุ้นบุริมสิทธิจะอยู่ในตราสารหนี้หรือส่วนของผู้ถือหุ้นในงบดุล ภายใต้มาตรฐาน IFRS IFRS มาตรฐาน IFRS คือมาตรฐานการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศ (IFRS) ที่ประกอบด้วยชุดของกฎการบัญชีที่กำหนดวิธีการรายงานธุรกรรมและเหตุการณ์ทางบัญชีอื่น ๆ ในงบการเงิน พวกเขาได้รับการออกแบบมาเพื่อรักษาความน่าเชื่อถือและความโปร่งใสในโลกการเงินหลักทรัพย์ที่ไถ่ถอนได้รับการบันทึกว่าเป็นหนี้ในขณะที่อยู่ภายใต้ GAAP ของสหรัฐอเมริกาจะถูกบันทึกเป็นตราสารทุน

การใช้ IFRS และ US GAAP อาจส่งผลต่อการนำเสนอทางการเงินของ บริษัท หาก บริษัท ใช้หลักทรัพย์ไถ่ถอนเป็นจำนวนมากการปฏิบัติตามตราสารหนี้หรือตราสารทุนจะส่งผลกระทบต่ออัตราส่วนและเมตริกประสิทธิภาพมากมาย

หนี้แปลงสภาพ

ตราสารหนี้ที่แปลงสภาพได้ช่วยให้นักลงทุนสามารถเปลี่ยนการถือครองหนี้เป็นการถือครองหุ้นได้

อัตราดอกเบี้ยที่แท้จริง

อัตราดอกเบี้ยที่แท้จริงคือเปอร์เซ็นต์ของสินเชื่อเงินสดเดิมที่ผู้ออกจะเรียกเก็บจากการให้เงินกู้แก่ บริษัท เมื่อคิดในทางตรงกันข้ามอัตราดอกเบี้ยที่แท้จริงคืออัตราคิดลดที่ลดกระแสในอนาคตทั้งหมดให้เป็นมูลค่าปัจจุบันสุทธิเป็นศูนย์

ตัวอย่าง

ตัวอย่างต่อไปนี้แสดงให้เห็นถึงการใช้อัตราดอกเบี้ยที่แท้จริง:

บริษัท แห่งหนึ่งยืมเงิน 100,000 ยูโรในวันที่ 1 มกราคมจากธนาคารแห่งหนึ่ง ธนาคารตกลงว่าสามารถรีดดอกเบี้ยเป็นเงินกู้และชำระคืนในวันที่ 31 ธันวาคมสี่ปีต่อมาพร้อมกับจำนวนเงินกู้หลัก การชำระคืนทั้งหมดในวันนั้นจะเท่ากับ 120,000 ยูโร

บริษัท สะท้อนข้อตกลงนี้ในงบการเงินตลอดระยะเวลา 4 ปีของเงินกู้อย่างไร?

1 มกราคมการบัญชี

บริษัท จะสะท้อนถึงเงินสดที่เพิ่มขึ้น 100,000 ยูโรและหนี้สินที่เพิ่มขึ้น 100,000 ยูโร

กำลังดำเนินการบัญชี

การบัญชีที่กำลังดำเนินอยู่จะถูกกำหนดโดยอัตราดอกเบี้ยที่แท้จริง:

FV = PV (1 + r) ^ n

120,000 = 100,000 (1 + r) ^ 4

1.2 = (1 + r) ^ 4

4√1.2 = 1 + r

1.047 = 1 + r

r = 4.7%

บริษัท มีดอกเบี้ยอยู่ที่ 4.7% แต่จ่ายเมื่อสิ้นสุดเงินกู้เท่านั้น รายการบัญชีประจำปีสำหรับรอบ 4 ปีจะมาจากตารางต่อไปนี้

หนี้สินในงบดุล - เงินกู้

หนี้สินในงบดุลเพิ่มขึ้นจาก 100,000 ยูโรเป็น 120,000 ยูโรในช่วง 4 ปีโดยมีรายการที่เกี่ยวข้องเป็นดอกเบี้ยจ่ายในแต่ละปี

หนี้สินสุทธิ

หนี้สุทธิหนี้สุทธิหนี้สุทธิ = หนี้ทั้งหมด - เงินสด หนี้สุทธิเป็นตัวชี้วัดสภาพคล่องทางการเงินที่วัดความสามารถของ บริษัท ในการชำระหนี้ทั้งหมดหากถึงกำหนดชำระในวันนี้ เปรียบเทียบหนี้ทั้งหมดของ บริษัท กับสินทรัพย์สภาพคล่อง ประกอบด้วยหนี้หักด้วยเงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสดทั้งหมด

  • หนี้สุทธิใช้ในการคำนวณมูลค่าองค์กร:
มูลค่าองค์กร = มูลค่าส่วนของผู้ถือหุ้น + หนี้สุทธิ + ดอกเบี้ยผู้ถือหุ้นส่วนน้อย - บริษัท ร่วมทุนและ บริษัท ร่วม
  • หนี้สุทธิใช้ในการคำนวณเงินทุนที่ใช้:
ทุนที่ใช้ = เงินทุนของผู้ถือหุ้น + หนี้สุทธิ + ดอกเบี้ยผู้ถือหุ้นส่วนน้อย - บริษัท ร่วมทุนและผู้ร่วมงาน
  • หนี้สุทธิใช้ในการคำนวณมูลค่าของตราสารทุน:
มูลค่าของผู้ถือหุ้น = มูลค่าองค์กร - ดอกเบี้ยของผู้ถือหุ้นส่วนน้อย - หนี้สุทธิ + ผู้ร่วมทุนและ บริษัท ร่วม

หนี้สินในงบดุล - สัญญาเช่า

เมื่อ บริษัท ขาดเงินทุนเพียงพอที่จะซื้อสินทรัพย์ (หรือเพียงต้องการใช้เงินสดน้อยลง) ก็อาจสามารถเช่าสินทรัพย์ได้

หนี้สินในงบดุล - สัญญาเช่า

การแบ่งประเภทสัญญาเช่า

สัญญาเช่าเป็นสัญญาเช่าดำเนินงาน (ปิดงบดุล) หรือสัญญาเช่าการเงิน / ทุน (ถือไว้ในงบดุล)

ลักษณะของสัญญาเช่าการเงินประกอบด้วย:

  • สัญญาเช่าโอนความเป็นเจ้าของสินทรัพย์ให้แก่ผู้เช่าเมื่อสิ้นสุดอายุสัญญาเช่า
  • ระยะเวลาการเช่าเป็นส่วนสำคัญของอายุทางเศรษฐกิจของสินทรัพย์แม้ว่าจะไม่มีการโอนชื่อก็ตาม
  • ทรัพย์สินที่เช่ามีลักษณะพิเศษเฉพาะซึ่งมีเพียงผู้เช่าเท่านั้นที่สามารถใช้ได้โดยไม่ต้องมีการแก้ไขที่สำคัญ

เส้นแบ่งระหว่างสัญญาเช่าดำเนินงานและสัญญาเช่าการเงินมักเป็นเรื่องของการตัดสิน

การบัญชีสัญญาเช่าดำเนินงาน

สัญญาเช่าดำเนินงานถือเป็นค่าใช้จ่ายในงบกำไรขาดทุนโดยวิธีเส้นตรงตลอดอายุสัญญาเช่าและป้อนเป็นกระแสเงินสดจากการดำเนินงานในงบกระแสเงินสด บริษัท ต้องเปิดเผยค่าใช้จ่ายในการเช่าดำเนินงานและค่าใช้จ่ายในอนาคตในงบการเงิน สิ่งนี้มีประโยชน์สำหรับนายธนาคารในการหาประโยชน์จากสัญญาเช่าดำเนินงาน

การบัญชีสัญญาเช่าการเงิน

การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ภายใต้สัญญาเช่าการเงินคล้ายกับเมื่อ บริษัท กู้ยืมเงินเพื่อซื้อการใช้สินทรัพย์ สินทรัพย์ที่คิดค่าเสื่อมราคาและหนี้สินที่ตัดจำหน่ายจะรับรู้ในงบดุล

งบดุล

เมื่อเช่าสินทรัพย์สินทรัพย์จะรับรู้ในงบดุลด้วยมูลค่าปัจจุบันของจำนวนเงินที่ต้องชำระตามสัญญาเช่าในอนาคตโดยปกติจะวัดด้วยต้นทุนการกู้ยืมที่เพิ่มขึ้นของ บริษัท สินทรัพย์ตัดค่าเสื่อมราคาเป็นเส้นตรงตลอดอายุสัญญาเช่า หนี้สินเพิ่มขึ้นเมื่อเวลาผ่านไปเมื่อดอกเบี้ยสะสม แต่ลดลงตามค่าเช่าไม่เพียง แต่จ่ายดอกเบี้ยตามสัญญาเท่านั้น แต่ยังจ่ายเงินทุนบางส่วนด้วย สิ่งนี้จะดำเนินต่อไปตลอดระยะเวลาของสัญญาเช่าจนกว่าภาระผูกพันที่ค้างชำระจะลดลงเป็นศูนย์

งบกำไรขาดทุน

ค่าเช่าไม่ใช่ค่าใช้จ่ายในงบกำไรขาดทุน แต่กำไรจากการดำเนินงานจะลดลงเนื่องจากค่าเสื่อมราคาและกำไรก่อนหักภาษีจะลดลงอีกเนื่องจากดอกเบี้ยจ่าย

งบกระแสเงินสด

การชำระค่าเช่าถือเป็นการชำระคืนดอกเบี้ยบางส่วนและการชำระคืนทุนบางส่วน

ภาพประกอบ

บริษัท ทำสัญญาเช่า 7 ปีเพื่อรับการใช้สินทรัพย์ อัตราดอกเบี้ยโดยนัยในสัญญาเช่าคือ 81⁄ 2 % (โดยประมาณ) มูลค่าปัจจุบันของการชำระค่าเช่าขั้นต่ำคือ $ 614m เมื่อสิ้นสุดปีแรกของสัญญาเช่างบการเงินจะแสดง:

งบกระแสเงินสด - ภาพประกอบ

การแปลงสัญญาเช่าดำเนินงาน

การเปรียบเทียบ บริษัท ได้รับผลกระทบจากการปฏิบัติทางบัญชีที่แตกต่างกันของสัญญาเช่าดำเนินงาน สองแนวทางที่ใช้ในการลดความแตกต่างในการรักษาคือแนวทางลดกระแสเงินสดและแนวทางทวีคูณ

กฎการบัญชีใหม่ที่เผยแพร่โดย IFRS กำหนดว่าการดำเนินการแปลงสัญญาเช่าดำเนินงานจะถูกตัดออกภายในเดือนมกราคม 2019 และจะถือว่าเป็นสัญญาเช่าการเงินแทน ดังนั้นจะไม่กล่าวถึงการแปลงเหล่านี้ในบทความนี้ สามารถดูข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับ IFRS 16 ได้ที่นี่

หนี้สินในงบดุล - ประมาณการหนี้สิน

บทบัญญัติ ได้แก่ :

  • การลดลงของสินทรัพย์เช่นการตั้งสำรองสำหรับลูกหนี้ซึ่งเชื่อว่าจะไม่สามารถกู้คืนได้ทั้งหมด หรือ
  • ความรับผิดที่เพิ่มขึ้นเช่นการฟ้องร้องที่อาจมีการจ่ายเงินในอนาคต

ไม่ว่าในกรณีใดมีปัญหาเรื่องความไม่แน่นอน ในที่นี้เรามุ่งเน้นไปที่การตั้งสำรองสำหรับหนี้สิน

ความหมายและการรับรู้

ประมาณการหนี้สินแสดงถึงกระแสเงินสดที่ไม่แน่นอนในอนาคต การปฏิบัติทางบัญชีเกี่ยวกับประมาณการหนี้สินขึ้นอยู่กับความเป็นไปได้ของการไหลออกในอนาคตเหล่านี้

  • Probable: ยอมรับข้อกำหนด
  • เป็นไปได้: ไม่รู้จักบทบัญญัติ อย่างไรก็ตามการมีอยู่ของ“ ความรับผิดที่อาจเกิดขึ้น” จะต้องมีการเปิดเผย
  • ระยะไกล: ไม่จำเป็นต้องมีการบัญชีหรือการเปิดเผยข้อมูล

เมื่อมีการรับรู้ประมาณการหนี้สินหนี้สินและค่าใช้จ่ายจะถูกสร้างขึ้น เมื่อชำระเงินมีเงินสดลดลงและหนี้สินลดลงตามลำดับ หากการสำรองจ่ายไม่ตรงกับกระแสเงินสดที่จ่ายออกไปจะมีการรับรู้กำไรหรือขาดทุนในงบกำไรขาดทุนซึ่งแสดงถึงความแตกต่างระหว่างทั้งสอง ภายใต้ IFRS ประมาณการหนี้สินจะวัดโดยการคิดลดกระแสเงินสดในอนาคต ภายใต้ US GAAP ข้อกำหนดจะไม่ลดราคา

ประเภทของบทบัญญัติทั่วไป

ประเภทของบทบัญญัติทั่วไป ได้แก่ :

  • การปรับโครงสร้าง
  • การฟ้องร้อง
  • สิ่งแวดล้อม
  • การรื้อถอน

การรื้อถอนบทบัญญัติ

บทบัญญัติเกี่ยวกับการรื้อถอนเป็นข้อกำหนดด้านสิ่งแวดล้อมที่มีกฎการบัญชีพิเศษ บทบัญญัติดังกล่าวรับรู้ค่าใช้จ่ายในการนำทรัพย์สินโครงสร้างพื้นฐานจำนวนมากเช่นสถานีไฟฟ้าและแท่นขุดเจาะน้ำมันออกจากการให้บริการในช่วงท้ายของชีวิต เนื่องจากกรอบเวลาที่ยาวนานมูลค่าของเงินตามเวลาของข้อกำหนดเหล่านี้มักจะเป็นสาระสำคัญและจำเป็นในการชำระภาระผูกพัน เมื่อใช้ส่วนลดมูลค่าตามบัญชีของการกันสำรองจะเพิ่มขึ้นในแต่ละช่วงเวลาเพื่อสะท้อนถึงช่วงเวลาที่ผ่านไปซึ่งแสดงถึงต้นทุนการกู้ยืม

แหล่งข้อมูลเพิ่มเติม

ขอขอบคุณที่อ่านส่วนนี้ของหนังสือวาณิชธนกิจฟรีของ Finance คู่มือวาณิชธนกิจหนังสือการเงินสำหรับวาณิชธนกิจฟรีพร้อมให้ทุกคนดาวน์โหลดเป็น PDF อ่านเกี่ยวกับการบัญชีการประเมินมูลค่าการสร้างแบบจำลองทางการเงิน Excel และทักษะทั้งหมดที่จำเป็นในการเป็นนักวิเคราะห์วาณิชธนกิจ คู่มือนี้เป็นคำแนะนำโดยละเอียด 466 หน้าทุกการจ้างงานใหม่ที่ธนาคารจำเป็นต้องทราบเพื่อให้ประสบความสำเร็จในหนี้สินในงบดุล เพื่อให้เรียนรู้และก้าวหน้าในอาชีพของคุณแหล่งข้อมูลด้านการเงินต่อไปนี้จะเป็นประโยชน์:

  • คู่มือ IB สินทรัพย์ในงบดุล - สินทรัพย์ในงบดุลสินทรัพย์ในงบดุลจะแสดงรายการเป็นบัญชีหรือรายการที่เรียงลำดับตามสภาพคล่อง สภาพคล่องคือความสะดวกที่ บริษัท สามารถแปลงสินทรัพย์เป็นเงินสดได้ สินทรัพย์ที่มีสภาพคล่องมากที่สุดคือเงินสด (รายการแรกในงบดุล) ตามด้วยเงินฝากระยะสั้นและบัญชีลูกหนี้ คู่มือนี้ครอบคลุมสินทรัพย์ในงบดุลทั้งหมดตัวอย่าง
  • อัตราดอกเบี้ยรายปีที่แท้จริงอัตราดอกเบี้ยรายปีที่มีผลบังคับใช้อัตราดอกเบี้ยรายปีที่แท้จริง (EAR) คืออัตราดอกเบี้ยที่ปรับปรุงสำหรับการทบต้นในช่วงเวลาที่กำหนด ใส่เพียงแค่มีประสิทธิภาพ
  • สัญญาเช่าดำเนินงานสัญญาเช่าดำเนินงานคือข้อตกลงในการใช้และดำเนินการสินทรัพย์โดยไม่มีกรรมสิทธิ์ ทรัพย์สินส่วนกลางที่เช่า ได้แก่ อสังหาริมทรัพย์รถยนต์หรืออุปกรณ์ สัญญาเช่าดำเนินงานโดยการเช่าและไม่เป็นเจ้าของทำให้ บริษัท ต่างๆไม่สามารถบันทึกสินทรัพย์ในงบดุลได้
  • คู่มือการทำบัญชีเช่าการบัญชีสัญญาเช่า สัญญาเช่าคือสัญญาที่เจ้าของทรัพย์สิน / ทรัพย์สินอนุญาตให้อีกฝ่ายใช้ทรัพย์สิน / ทรัพย์สินเพื่อแลกเปลี่ยนกับเงินหรือทรัพย์สินอื่น ๆ สัญญาเช่าสองประเภทที่พบบ่อยที่สุดในการบัญชี ได้แก่ การดำเนินงานและการจัดหาเงินทุน (สัญญาเช่าทุน) ข้อดีข้อเสียและตัวอย่าง