ความกังวลเกี่ยวกับความรับผิดทางกฎหมายของผู้สอบบัญชียังคงเพิ่มขึ้นทุกวัน ผู้ตรวจสอบบัญชีเป็นบุคคลที่มีความสำคัญอย่างยิ่งเพราะท้ายที่สุดแล้วพวกเขามีหน้าที่ในการเสริมสร้างความน่าเชื่อถือของงบการเงินสามงบการเงินงบการเงินสามงบคืองบกำไรขาดทุนงบดุลและงบกระแสเงินสด ข้อความหลักทั้งสามนี้มีความซับซ้อนสำหรับผู้ใช้ภายนอกทุกประเภท เช่นเดียวกับมืออาชีพอื่น ๆ พวกเขาสามารถเผชิญกับความรับผิดทางแพ่งและทางอาญาในการปฏิบัติหน้าที่
หากไม่มีผู้ตรวจสอบบัญชีที่เป็นอิสระและมีความสามารถคดีฉ้อโกงจำนวนมากเรื่องอื้อฉาวทางบัญชียอดนิยมในช่วงสองทศวรรษที่ผ่านมาพบเรื่องอื้อฉาวทางบัญชีที่เลวร้ายที่สุดในประวัติศาสตร์ สูญเสียเงินหลายพันล้านดอลลาร์จากภัยพิบัติทางการเงินเหล่านี้ ในโลกนี้จะไม่มีใครสังเกตเห็นแม้ว่าจะมีกรณีอื่น ๆ ทั้งหมดที่ยังไม่ถูกค้นพบ จรรยาบรรณของมืออาชีพที่ระบุว่าผู้สอบบัญชีจะต้องไปเกี่ยวกับธุรกิจของพวกเขาด้วยความระมัดระวัง การดูแลที่เหมาะสมเป็นแนวคิดของ "บุคคลที่รอบคอบ"
การดูแลที่เหมาะสมโดยทั่วไปหมายถึงสี่ประการ:
- ผู้สอบบัญชีต้องมีทักษะที่จำเป็นในการประเมินรายการบัญชี
- ผู้สอบบัญชีมีหน้าที่ในการใช้ทักษะดังกล่าวด้วยความระมัดระวังและรอบคอบตามสมควร
- ผู้สอบบัญชีปฏิบัติงานด้วยความสุจริตและซื่อสัตย์ แต่ไม่มีข้อผิดพลาด
- ผู้สอบบัญชีอาจต้องรับผิดต่อความประมาทเลินเล่อโดยไม่สุจริตหรือไม่ซื่อสัตย์ แต่ไม่ใช่เพียงความผิดพลาดในการตัดสิน
แหล่งที่มาของความรับผิดทางกฎหมายสำหรับผู้สอบบัญชี
ให้เราพิจารณาหน่วยงานที่เป็นไปได้ที่อาจฟ้องร้องผู้สอบบัญชีและเหตุผลที่เป็นไปได้ในการฟ้องร้อง
ความรับผิดทางกฎหมายของผู้ตรวจสอบต่อบุคคลที่สาม
เมื่ออ่านบทความนี้คำถามหนึ่งที่อาจเกิดขึ้นคือใครคือผู้ตรวจสอบบัญชีที่ต้องรับผิดชอบ? บุคคลภายนอกสามารถฟ้องร้องผู้สอบบัญชีได้หรือไม่? หรือมีปาร์ตี้บางประเภท? เป็นที่ทราบกันโดยทั่วไปว่าผู้ตรวจสอบบัญชีมีหน้าที่รับผิดชอบต่อบุคคลภายนอก 2 กลุ่ม ได้แก่ 1) ผู้ใช้งบการเงินที่เป็นที่รู้จักและ 2) กลุ่มผู้ใช้ที่คาดการณ์ล่วงหน้าได้ จำกัด ซึ่งจะต้องพึ่งพางบการเงิน
ผู้ใช้งบการเงินที่เป็นที่รู้จักประกอบด้วยผู้ถือหุ้นและเจ้าหนี้ที่แท้จริงของ บริษัท โดยปกติ บริษัท จะเก็บรายชื่อบุคคลเหล่านี้ทั้งหมดตามชื่อ กลุ่มที่สองที่เกี่ยวข้องกับผู้ใช้ที่มองเห็นได้นั้นต้องใช้วิจารณญาณสักหน่อย ตัวอย่างเช่นหาก บริษัท พยายามออกตราสารทุนใหม่หรือได้รับเงินกู้จากธนาคารนักลงทุนที่มีศักยภาพเหล่านี้และเจ้าหนี้ที่มีศักยภาพ (เช่นธนาคาร) จะตกอยู่ภายใต้กลุ่มผู้ใช้ที่มองเห็นได้ ดังนั้นแม้ว่าผู้ตรวจสอบบัญชีจะไม่รู้จักผู้ใช้ที่เฉพาะเจาะจง แต่ผู้สอบบัญชีก็ทราบว่าลูกค้าจะใช้งบการเงินเพื่อระดมทุนจากธนาคารหรือออกหุ้นใหม่ดังนั้นพวกเขาจึงทราบประเภทของผู้ใช้
คดีที่ไม่เป็นธรรม
แม้จะมีความเป็นไปได้ในการฟ้องร้องผู้สอบบัญชี แต่การฟ้องร้องจากบุคคลที่สามหลายคดีก็ไม่ยุติธรรม ตัวอย่างเช่นหากบุคคลภายนอกฟ้องร้องผู้สอบบัญชีเนื่องจากลูกค้า (เช่น บริษัท ที่ถูกตรวจสอบบัญชี) ไม่ใช่ บริษัท ที่มีศักยภาพอีกต่อไปนั่นไม่เป็นธรรมเพราะผู้สอบบัญชีไม่รับผิดชอบในการตรวจสอบให้แน่ใจว่า บริษัท มีศักยภาพและดำเนินการต่อไปได้ การดำเนินงานในระยะยาว ผู้สอบบัญชีมีหน้าที่รับผิดชอบ แต่เพียงผู้เดียวในการตรวจสอบว่างบการเงินนำเสนออย่างยุติธรรมตรงกับเกณฑ์การประเมินที่เหมาะสม นอกจากนี้การฟ้องร้องที่ไม่เป็นธรรมยังอาจเกี่ยวข้องกับปรากฏการณ์ของความเสี่ยงในการตรวจสอบ
ความเสี่ยงในการตรวจสอบคือความเสี่ยงที่ผู้สอบบัญชีทำทุกอย่างถูกต้อง / อย่างเต็มความสามารถ แต่อาจยังคงแสดงความเห็นที่ไม่เหมาะสมในการตรวจสอบงบการเงิน โดยพื้นฐานแล้วสถานการณ์เกี่ยวข้องกับข้อผิดพลาดในงบการเงินซึ่งอาจเกิดขึ้นได้แม้ว่าผู้สอบบัญชีจะปฏิบัติตามกฎการตรวจสอบที่กำหนดโดยหน่วยงานกำกับดูแลก็ตาม มีเพียงสถานการณ์ที่โชคร้ายตัวอย่างเช่นเมื่อผู้ตรวจสอบตัดสินใจเลือกกลุ่มตัวอย่างเพื่อตรวจสอบซึ่งไม่ได้เป็นตัวแทนของประชากรทั้งหมดของข้อมูล ข้อผิดพลาดเกิดขึ้นจากสถานการณ์ที่โชคร้ายและไม่ใช่ความรับผิดชอบของผู้สอบบัญชี อย่างไรก็ตามหากผู้สอบบัญชีไม่ปฏิบัติตามมาตรฐานการสอบบัญชีทั่วไปที่กำหนดโดยหน่วยงานบัญชีที่ควบคุมนั่นจะเป็นเหตุผลที่สมเหตุสมผลสำหรับการฟ้องร้องซึ่งเป็นสถานการณ์ที่เรียกว่าการตรวจสอบล้มเหลว
การฟ้องร้องผู้ตรวจสอบบัญชีที่ประสบความสำเร็จ
เพื่อให้บุคคลภายนอกหรือลูกค้าสามารถฟ้องร้องผู้สอบบัญชีได้สำเร็จในความประมาทเลินเล่อจึงไม่เพียงพอที่จะหาหลักฐานและยื่นฟ้องต่อศาล โจทก์ต้องพิสูจน์ 4 หลักเกณฑ์ดังต่อไปนี้
แหล่งข้อมูลเพิ่มเติม
ขอขอบคุณที่อ่านคู่มือนี้เพื่อให้เข้าใจความรับผิดทางกฎหมายของผู้ตรวจสอบได้ดีขึ้น Finance เป็นผู้ให้บริการระดับโลกอย่างเป็นทางการของ Financial Modeling Analyst Certification FMVA® Certification เข้าร่วมนักเรียนกว่า 350,600 คนที่ทำงานให้กับ บริษัท ต่างๆเช่น Amazon, JP Morgan และ Ferrari และปฏิบัติภารกิจเพื่อช่วยให้ทุกคนในโลกก้าวหน้าในอาชีพการงานในอุตสาหกรรมการเงิน หากต้องการเรียนรู้ต่อไปแหล่งข้อมูลการเงินฟรีเหล่านี้จะเป็นประโยชน์:
- รายงานของผู้สอบบัญชีรายงานของผู้สอบบัญชีรายงานของผู้สอบบัญชีอิสระเป็นความเห็นอย่างเป็นทางการที่ออกโดยผู้ตรวจสอบภายนอกหรือผู้ตรวจสอบภายในเกี่ยวกับคุณภาพและความถูกต้องของงบการเงิน
- คู่มือการตรวจสอบทางนิติวิทยาศาสตร์คู่มือการตรวจสอบทางนิติวิทยาศาสตร์การตรวจสอบทางนิติวิทยาศาสตร์คือการตรวจสอบบันทึกของ บริษัท โดยละเอียดเพื่อใช้ในศาลยุติธรรมในการดำเนินคดี นักบัญชีทนายความและผู้เชี่ยวชาญด้านการเงินมีส่วนเกี่ยวข้องทั้งหมด ในการตรวจสอบดังกล่าวพวกเขาจะมองหาการทุจริตผลประโยชน์ทับซ้อนการติดสินบนการรีดไถการยักยอกทรัพย์สินการฉ้อโกงทางการเงิน
- งบการเงินที่ตรวจสอบแล้วงบการเงินที่ตรวจสอบแล้ว บริษัท มหาชนมีภาระผูกพันตามกฎหมายเพื่อให้แน่ใจว่างบการเงินของตนได้รับการตรวจสอบโดย CPA ที่จดทะเบียน วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบอิสระคือเพื่อให้แน่ใจว่าฝ่ายบริหารได้นำเสนองบการเงินที่ปราศจากข้อผิดพลาดที่เป็นสาระสำคัญ งบการเงินที่ตรวจสอบแล้วช่วยผู้มีอำนาจตัดสินใจ
- ผลกระทบทางกฎหมายการตรวจสอบการบัญชีการบัญชีเป็นคำที่อธิบายกระบวนการรวมข้อมูลทางการเงินเพื่อให้ชัดเจนและเข้าใจได้สำหรับทุกคน