แบบจำลองความเสี่ยงในการตรวจสอบ - ภาพรวมประเภทความเสี่ยงการประกันการตรวจสอบ

แบบจำลองความเสี่ยงในการตรวจสอบเป็นเครื่องมือแนวความคิดที่ผู้ตรวจสอบนำไปใช้ในการหาปริมาณระดับการยืนยันของกลยุทธ์การตรวจสอบ เครื่องมือนี้มาพร้อมกับแอปพลิเคชันที่ใช้งานได้จริงแบบไวด์สเกลและช่วยในการตัดสินใจเกี่ยวกับประเภทของหลักฐานและจำนวนที่จะต้องสะสมสำหรับการยืนยันที่เกี่ยวข้องแต่ละครั้ง

แบบจำลองความเสี่ยงในการตรวจสอบ

แบบจำลองความเสี่ยงในการตรวจสอบระบุประเภทของหลักฐานที่ต้องรวบรวมสำหรับแต่ละระดับธุรกรรมการเปิดเผยข้อมูลและยอดคงเหลือในบัญชี จะดีที่สุดในระหว่างขั้นตอนการวางแผนและมีมูลค่าเพียงเล็กน้อยในแง่ของการประเมินประสิทธิภาพการตรวจสอบ

สรุป

  • แบบจำลองความเสี่ยงในการตรวจสอบเป็นเครื่องมือแนวความคิดที่ผู้ตรวจสอบนำไปใช้ในการหาปริมาณระดับการยืนยันของกลยุทธ์การตรวจสอบ
  • แบบจำลองความเสี่ยงในการตรวจสอบถูกนำไปใช้อย่างดีที่สุดในขั้นตอนการวางแผนและมีมูลค่าเพียงเล็กน้อยในแง่ของการประเมินผลการตรวจสอบ
  • ความเสี่ยงที่พิจารณาในแต่ละรอบ ได้แก่ (1) ความเสี่ยงโดยธรรมชาติ (2) ความเสี่ยงในการควบคุม (3) ความเสี่ยงในการตรวจสอบที่ยอมรับได้และ (4) ความเสี่ยงในการตรวจจับ

มีการพิจารณาความเสี่ยงอะไรบ้างในแต่ละรอบ?

1. ความเสี่ยงโดยธรรมชาติ

ความเสี่ยงโดยธรรมชาติคือการประเมินของผู้สอบบัญชีเกี่ยวกับความอ่อนไหวต่อการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญของการยืนยันเกี่ยวกับระดับธุรกรรมยอดคงเหลือในบัญชีหรือการเปิดเผยที่แนบมาโดยอ้างเป็นรายบุคคลหรือแบบรวม การประเมินจะดำเนินการก่อนที่จะมีการพิจารณาถึงการควบคุมภายในที่เกี่ยวข้อง โดยธรรมชาติแล้วความเสี่ยงคือการรับรู้ความเสี่ยงอย่างเป็นระบบความเสี่ยงเชิงระบบคือส่วนหนึ่งของความเสี่ยงทั้งหมดที่เกิดจากปัจจัยที่อยู่นอกเหนือการควบคุมของ บริษัท เฉพาะหรือบุคคล ความเสี่ยงอย่างเป็นระบบเกิดจากปัจจัยที่อยู่ภายนอกองค์กร การลงทุนหรือหลักทรัพย์ทั้งหมดมีความเสี่ยงอย่างเป็นระบบดังนั้นจึงเป็นความเสี่ยงที่ไม่สามารถกระจายความเสี่ยงได้ ของการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญตามโครงสร้างของ บริษัท อุตสาหกรรมหรือตลาดที่มีส่วนร่วม

ความเสี่ยงโดยธรรมชาติที่สูงขึ้นบ่งชี้ว่าระดับธุรกรรมยอดดุลหรือการเปิดเผยที่แนบมามีความเสี่ยงที่จะถูกแสดงข้อมูลที่ไม่ถูกต้องในสาระสำคัญ ความเสี่ยงโดยธรรมชาติที่ลดลงหมายความว่าบัญชีไม่น่าจะมีข้อมูลที่ผิดพลาด

ความเสี่ยงโดยธรรมชาติขึ้นอยู่กับปัจจัยที่ส่งผลกระทบต่อบัญชีจำนวนมากในที่สุดหรือเป็นเรื่องแปลกสำหรับการยืนยันที่เฉพาะเจาะจง ตัวอย่างเช่นความเสี่ยงโดยธรรมชาติอาจสูงขึ้นสำหรับการยืนยันการประเมินมูลค่าที่เกี่ยวข้องกับบัญชีหรือ GAAP GAAP GAAP หรือหลักการบัญชีที่ยอมรับโดยทั่วไปเป็นชุดของกฎและขั้นตอนที่ได้รับการยอมรับโดยทั่วไปซึ่งออกแบบมาเพื่อควบคุมการบัญชีและการรายงานทางการเงินขององค์กร GAAP เป็นชุดแนวทางปฏิบัติทางบัญชีที่ครอบคลุมซึ่งได้รับการพัฒนาร่วมกันโดยคณะกรรมการมาตรฐานการบัญชีการเงิน (FASB) และการประมาณการที่เกี่ยวข้องกับการตัดสินที่ดีที่สุด

2. ควบคุมความเสี่ยง

ความเสี่ยงด้านการควบคุมคือการประเมินของผู้สอบบัญชีว่ามีความเป็นไปได้ที่การแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญในการยืนยันเกี่ยวกับระดับธุรกรรมยอดคงเหลือในบัญชีหรือการเปิดเผยที่แนบมาและไม่สามารถระบุหรือป้องกันได้โดยการควบคุมภายในที่มีอยู่ก่อนของลูกค้า

โดยทั่วไปผู้สอบบัญชีจะทำการประเมินความเสี่ยงด้านการควบคุมเกี่ยวกับระดับความเสี่ยงในงบการเงินและระดับการยืนยันความเสี่ยง ดังนั้นการดำเนินการประเมินดังกล่าวจะต้องให้ผู้สอบบัญชีมีความเข้าใจอย่างถ่องแท้เกี่ยวกับการควบคุมภายในขององค์กร

ลูกค้าได้รับการกล่าวว่าจะแสดงให้เห็นถึงความเสี่ยงในการควบคุมที่สูงของการควบคุมหากการยืนยันที่เฉพาะเจาะจงไม่สามารถดำเนินการได้อย่างมีประสิทธิภาพหรือหากผู้สอบบัญชีเห็นว่าการทดสอบการควบคุมภายในจะเป็นการใช้ทรัพยากรการตรวจสอบอย่างไม่มีประสิทธิภาพ

ตัวอย่างเช่นความเสี่ยงในการควบคุมอาจสูงขึ้นสำหรับการยืนยันการประเมินมูลค่าสำหรับบัญชีที่คำนวณในลักษณะที่ซับซ้อนหรือเกี่ยวข้องกับการตัดสินใจที่ดีที่สุดของนักบัญชีหากการควบคุมภายในของลูกค้าขาดการตรวจสอบและการตรวจสอบการคำนวณงบการเงินอย่างเป็นอิสระ

3. ความเสี่ยงในการตรวจสอบที่ยอมรับได้

ความเสี่ยงในการตรวจสอบที่ยอมรับได้คือความเต็มใจของผู้สอบบัญชีที่จะแสดงความเห็นที่ไม่มีเงื่อนไขเกี่ยวกับงบการเงินซึ่งอาจมีการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอย่างมีสาระสำคัญ ความคิดเห็นของผู้สอบบัญชีที่ไม่มีเงื่อนไขความคิดเห็นของผู้สอบบัญชีในรายงานของผู้สอบบัญชีอิสระผู้สอบบัญชีสามารถแสดงความคิดเห็นที่แตกต่างกันได้ 1 ใน 5 ความเห็นที่ชัดเจน ความคิดเห็นที่ผ่านการรับรองเนื่องจากการออกจาก GAAP ความคิดเห็นที่ผ่านการรับรองเนื่องจากการ จำกัด ขอบเขต ความคิดเห็นที่ไม่พึงประสงค์เนื่องจากการออกจาก GAAP และการปฏิเสธความคิดเห็นเนื่องจากการ จำกัด ขอบเขต ระบุว่างบการเงินถือว่าปราศจากการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญ

4. ความเสี่ยงในการตรวจจับ

ความเสี่ยงในการตรวจสอบคือความเสี่ยงที่หลักฐานการตรวจสอบหลักฐานในหลักฐานการตรวจสอบในการตรวจสอบเป็นข้อมูลที่รวบรวมในการตรวจสอบธุรกรรมทางการเงินยอดดุลและการควบคุมภายในของกิจการเพื่อรับรองการยืนยันการตรวจสอบใด ๆ ที่ระบุจะไม่สามารถบันทึกข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญได้ หากลูกค้าแสดงความเสี่ยงในการตรวจจับสูงผู้สอบบัญชีจะตรวจพบข้อผิดพลาดที่เป็นสาระสำคัญได้ ผู้สอบบัญชีจะตอบสนองโดยลดการทดสอบที่สำคัญ

หากมีความเสี่ยงในการตรวจจับต่ำมีความเป็นไปได้เล็กน้อยที่ผู้สอบบัญชีจะไม่สามารถตรวจพบข้อผิดพลาดที่เป็นสาระสำคัญได้ ดังนั้นผู้สอบบัญชีต้องทำการทดสอบที่สำคัญเพิ่มเติม

ความสัมพันธ์ระหว่างความเสี่ยงในการตรวจสอบที่ยอมรับได้และการประกันการตรวจสอบ

การประกันการตรวจสอบเป็นส่วนเสริมโดยตรงของความเสี่ยงในการตรวจสอบที่ยอมรับได้ ตัวอย่างเช่นหากความเสี่ยงในการตรวจสอบที่ยอมรับได้คือ 5% ระดับความมั่นใจในการตรวจสอบจะเป็น (1 - 5%) = 95% ดังนั้นผู้สอบบัญชีจึงได้รับความเชื่อมั่น 95% ว่างบการเงินไม่มีการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญ

การตรวจสอบแบบจำลองความเสี่ยงในการดำเนินการ

ความเสี่ยงในการตรวจสอบที่ยอมรับได้ของสำนักงานบัญชีสาธารณะคือ 4% และความเสี่ยงโดยธรรมชาติและความเสี่ยงในการควบคุมคือ 80% และ 100% ตามลำดับ ความเสี่ยงในการตรวจจับคืออะไร?

ความเสี่ยงในการตรวจจับ = 0.04 / (0.80 * 1.0)

ความเสี่ยงในการตรวจจับ = 0.05

ความเสี่ยงในการตรวจพบหลักฐานการตรวจสอบสำหรับการยืนยันที่ไม่สามารถตรวจพบการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญคือ 5% ดังนั้นการตรวจสอบจึงให้ความมั่นใจ (1 - .05) ว่างบการเงินปราศจากการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญ

การอ่านที่เกี่ยวข้อง

Finance เสนอ Certified Banking & Credit Analyst (CBCA) ™ CBCA ™ Certification การรับรอง Certified Banking & Credit Analyst (CBCA) ™เป็นมาตรฐานระดับโลกสำหรับนักวิเคราะห์สินเชื่อที่ครอบคลุมด้านการเงินการบัญชีการวิเคราะห์เครดิตการวิเคราะห์กระแสเงินสดการสร้างแบบจำลองพันธสัญญาเงินกู้ การชำระคืนและอื่น ๆ โปรแกรมการรับรองสำหรับผู้ที่ต้องการยกระดับอาชีพไปอีกขั้น เพื่อให้เรียนรู้และก้าวหน้าในอาชีพการงานของคุณแหล่งข้อมูลต่อไปนี้จะเป็นประโยชน์:

  • รายงานของผู้สอบบัญชีรายงานของผู้สอบบัญชีรายงานของผู้สอบบัญชีอิสระเป็นความเห็นอย่างเป็นทางการที่ออกโดยผู้ตรวจสอบภายนอกหรือผู้ตรวจสอบภายในเกี่ยวกับคุณภาพและความถูกต้องของงบการเงิน
  • การจัดการงบการเงินการจัดการงบการเงินการจัดการงบการเงินหมายถึงการปฏิบัติโดยใช้กลเม็ดการบัญชีที่สร้างสรรค์เพื่อให้งบการเงินของ บริษัท สะท้อนถึง
  • การยืนยันเชิงลบการยืนยันเชิงลบการยืนยันเชิงลบเป็นแนวทางปฏิบัติในอุตสาหกรรมทั่วไปสำหรับผู้ตรวจสอบในการรวบรวมหลักฐานการตรวจสอบจากผู้มีส่วนได้ส่วนเสียภายนอก การยืนยันเชิงลบคือจดหมาย
  • ภัยคุกคามต่อความเป็นอิสระของผู้สอบบัญชีภัยคุกคามต่อความเป็นอิสระของผู้สอบบัญชีในวิชาชีพการสอบบัญชีมีภัยคุกคามหลัก 5 ประการที่อาจทำให้ความเป็นอิสระของผู้สอบบัญชีลดลง หากผู้สอบบัญชีต้องเผชิญกับภัยคุกคามบางอย่างเขาหรือเธอควรพัฒนาวิธีการป้องกันเพื่อลดภัยคุกคามให้อยู่ในระดับที่ยอมรับได้หรือลาออกจากงานตรวจสอบ