ค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ - ภาพรวมคำแนะนำตัวอย่าง

ค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญเป็นบัญชีสินทรัพย์ย้อนหลังที่เกี่ยวข้องกับบัญชีลูกหนี้บัญชีลูกหนี้ลูกหนี้ (AR) หมายถึงการขายเครดิตของธุรกิจซึ่งลูกค้ายังไม่ได้ชำระเต็มจำนวนซึ่งเป็นสินทรัพย์หมุนเวียนในงบดุล บริษัท ต่างๆอนุญาตให้ลูกค้าชำระเงินตามระยะเวลาที่เหมาะสมและขยายเวลาได้โดยมีเงื่อนไขว่าจะตกลงกันตามเงื่อนไข และทำหน้าที่สะท้อนมูลค่าที่แท้จริงของบัญชีลูกหนี้ จำนวนเงินนี้แสดงถึงมูลค่าของบัญชีลูกหนี้ที่ บริษัท ไม่คาดว่าจะได้รับการชำระเงิน

ค่าเผื่อธีมบัญชีสงสัยจะสูญ

วัตถุประสงค์ของค่าเผื่อ

ตัวอย่างเช่น บริษัท ระบุรายชื่อลูกค้า 100 รายที่ซื้อด้วยเครดิตบัญชีเจ้าหนี้เจ้าหนี้คือความรับผิดที่เกิดขึ้นเมื่อองค์กรได้รับสินค้าหรือบริการจากซัพพลายเออร์โดยใช้เครดิต คาดว่าจะมีการชำระบัญชีเจ้าหนี้ภายในหนึ่งปีหรือภายในหนึ่งรอบการทำงาน (แล้วแต่ระยะเวลาใดจะนานกว่า) AP ถือเป็นหนึ่งในรูปแบบหนี้สินหมุนเวียนที่มีสภาพคล่องมากที่สุดและจำนวนเงินทั้งหมดที่ค้างชำระอยู่ที่ 1,000,000 ดอลลาร์ 1,000,000 ดอลลาร์จะถูกรายงานในงบดุลเป็นบัญชีลูกหนี้ จุดประสงค์ของค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญคือการประมาณว่ามีลูกค้ากี่รายจาก 100 รายที่จะไม่ชำระเงินเต็มจำนวนที่เป็นหนี้ แทนที่จะรอดูว่าการชำระเงินเป็นอย่างไร บริษัท จะหักค่าใช้จ่ายหนี้เสียและค่าเผื่อเครดิตสำหรับหนี้สงสัยจะสูญ

ตัวอย่างค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ

จากตัวอย่างข้างต้นสมมติว่า บริษัท แห่งหนึ่งรายงานยอดบัญชีเดบิตของลูกหนี้จำนวน 1,000,000 ดอลลาร์ในวันที่ 30 มิถุนายน บริษัท คาดว่าลูกค้าบางรายจะไม่สามารถชำระเงินเต็มจำนวนได้และประมาณการว่า 50,000 ดอลลาร์จะไม่ถูกเปลี่ยนเป็นเงินสด นอกจากนี้ค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญในเดือนมิถุนายนเริ่มต้นด้วยยอดคงเหลือเป็นศูนย์

ในการบัญชีสำหรับ 50,000 ดอลลาร์โดยประมาณที่จะไม่เปลี่ยนเป็นเงินสด:

วันที่ชื่อบัญชีเดบิตเครดิต
30 มิถุนายน 2560หนี้เสียค่าใช้จ่าย50,000 ดอลลาร์
ค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ50,000 ดอลลาร์

ด้วยบัญชีที่รายงานยอดคงเหลือเครดิต 50,000 ดอลลาร์งบดุลจะรายงานยอดเงินสุทธิ 9,950,000 ดอลลาร์สำหรับบัญชีลูกหนี้ จำนวนนี้เรียกว่ามูลค่าสุทธิที่จะได้รับของลูกหนี้ซึ่งเป็นจำนวนเงินที่มีแนวโน้มว่าจะเปลี่ยนเป็นเงินสด ค่าใช้จ่ายด้านเดบิตเป็นหนี้เสียจะรายงานการสูญเสียเครดิตจำนวน 50,000 ดอลลาร์ในงบกำไรขาดทุนของ บริษัท ในเดือนมิถุนายน

ข้างต้นเราสันนิษฐานว่าค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญเริ่มต้นด้วยยอดคงเหลือเป็นศูนย์ หากเป็นเช่นนั้นค่าเผื่อสำหรับบัญชีที่ไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้เริ่มต้นด้วยยอดคงเหลือ 10,000 ดอลลาร์ในเดือนมิถุนายนเราจะทำการปรับปรุงรายการต่อไปนี้แทน

50,000 เหรียญ - 10,000 เหรียญ = 40,000 เหรียญ (ปรับรายการ)

วันที่ชื่อบัญชีเดบิตเครดิต
30 มิถุนายน 2560หนี้เสียค่าใช้จ่าย40,000 เหรียญ
ค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ40,000 เหรียญ

ตัวอย่างการตัดบัญชี

ต่อมาลูกค้าที่ซื้อสินค้ามูลค่า 10,000 ดอลลาร์ในวันที่ 25 มิถุนายนแจ้ง บริษัท เมื่อวันที่ 3 สิงหาคมว่า บริษัท ได้ยื่นฟ้องล้มละลายแล้วการล้มละลายการล้มละลายเป็นสถานะทางกฎหมายของบุคคลหรือองค์กรที่ไม่ใช่มนุษย์ (บริษัท หรือหน่วยงานของรัฐ) ที่ไม่สามารถ เพื่อชำระหนี้ที่ค้างชำระให้กับเจ้าหนี้ และจะไม่สามารถชำระเงินที่ค้างชำระได้ จากนั้น บริษัท จะตัดยอดคงเหลือในบัญชีของลูกค้า 10,000 ดอลลาร์

ในการตัดยอดเงินในบัญชีของลูกค้า 10,000 ดอลลาร์:

วันที่ชื่อบัญชีเดบิตเครดิต
3 สิงหาคม 2017ค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ10,000 เหรียญ
บัญชีลูกหนี้10,000 เหรียญ

หลังจากตัดบัญชีเสียแล้วยอดเงินสุทธิของบัญชีลูกหนี้จะยังคงเท่าเดิม: 9,950,000 ดอลลาร์ (9,990,000 ดอลลาร์ - 40,000 ดอลลาร์) นอกจากนี้ค่าใช้จ่ายหนี้เสียยังคงเท่าเดิมและไม่ได้รับผลกระทบจากการตัดจำหน่าย ค่าใช้จ่ายหนี้เสียที่บันทึกไว้เมื่อวันที่ 30 มิถุนายนคาดว่าจะสูญเสียเครดิตแล้ว

ตัวอย่างการกู้คืนบัญชี

ลูกค้าที่ฟ้องล้มละลายในวันที่ 3 สิงหาคมจะสามารถจ่ายเงินคืนให้กับ บริษัท ตามจำนวนที่ค้างชำระในวันที่ 10 กันยายนจากนั้น บริษัท จะคืนสถานะบัญชีที่ถูกตัดบัญชีครั้งแรกในวันที่ 3 สิงหาคม

ในการย้อนกลับการตัดจำหน่าย:

วันที่ชื่อบัญชีเดบิตเครดิต
10 กันยายน 2017บัญชีลูกหนี้10,000 เหรียญ
ค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ10,000 เหรียญ

ในการบันทึกจำนวนเงินที่ บริษัท จ่ายให้กับลูกค้า:

วันที่ชื่อบัญชีเดบิตเครดิต
10 กันยายน 2017เงินสด10,000 เหรียญ
บัญชีลูกหนี้10,000 เหรียญ

การประมาณจำนวนค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ

ในตัวอย่างข้างต้นเราประมาณตัวเลขที่กำหนดเองสำหรับค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ มีสองวิธีหลักในการประมาณจำนวนลูกหนี้ที่คาดว่าจะไม่เปลี่ยนเป็นเงินสด

1. เปอร์เซ็นต์การขายเครดิต

เปอร์เซ็นต์ของวิธีการขายเครดิตอธิบายได้ดังนี้: หาก บริษัท และอุตสาหกรรมรายงานว่ายอดขายเครดิตเฉลี่ยระยะยาว 2% ไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้ บริษัท จะป้อน 2% ของยอดขายเครดิตในแต่ละงวดเป็นค่าใช้จ่ายด้านเดบิตสำหรับหนี้เสียและ เครดิตสำหรับค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ

2. บัญชีลูกหนี้การชราภาพ

วิธีการแยกอายุบัญชีลูกหนี้คือรายงานที่แสดงรายการใบแจ้งหนี้ของลูกค้าที่ยังไม่ได้ชำระเงินตามช่วงวันที่และใช้อัตราเริ่มต้นกับแต่ละช่วงวันที่

ตัวอย่างแผนภูมิอายุบัญชีลูกหนี้:

ค่าเผื่อการคำนวณตัวอย่างบัญชีที่เรียกเก็บไม่ได้

ในการคำนวณค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ:

(5,000 ดอลลาร์ x 1%) + (25,000 ดอลลาร์ x 20%) + (6,000 ดอลลาร์ x 35%) + (54,000 ดอลลาร์ x 60%) = 39,550 ดอลลาร์

หากเราสมมติว่าค่าเผื่อสำหรับบัญชีที่ไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้แสดงยอดเครดิตคงเหลือ 5,000 ดอลลาร์ก่อนการปรับปรุงเราจะทำการปรับปรุงรายการต่อไปนี้:

$ 39,550 - $ 5,000 = $ 34,550 (การปรับรายการ)

วันที่ชื่อบัญชีเดบิตเครดิต
31 ธันวาคม 2017หนี้เสียค่าใช้จ่าย$ 34,550
ค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ$ 34,550

การอ่านที่เกี่ยวข้อง

ขอขอบคุณที่อ่านคู่มือการเงินเกี่ยวกับวิธีการบัญชีสำหรับบัญชีที่เรียกเก็บเงินไม่ได้ หากต้องการเรียนรู้เพิ่มเติมและส่งเสริมอาชีพการบัญชีของคุณแหล่งข้อมูลทางการเงินเพิ่มเติมเหล่านี้จะเป็นประโยชน์:

  • ต้นทุนหนี้ต้นทุนหนี้ต้นทุนหนี้คือผลตอบแทนที่ บริษัท ให้แก่ผู้ถือหนี้และเจ้าหนี้ ต้นทุนของหนี้ใช้ในการคำนวณ WACC สำหรับการวิเคราะห์การประเมินมูลค่า
  • หนี้ด้อยคุณภาพหนี้ด้อยคุณภาพหมายถึงหลักทรัพย์ของรัฐบาลหรือ บริษัท ที่ผิดนัดชำระหนี้อยู่ภายใต้การคุ้มครองการล้มละลายหรืออยู่ในความทุกข์ทางการเงินและก้าวไปสู่สถานการณ์ดังกล่าวในอนาคตอันใกล้ ซึ่งรวมถึงตราสารเครดิตทั้งหมดที่ซื้อขายโดยมีส่วนลดจำนวนมาก
  • คู่มือการสร้างแบบจำลองทางการเงินคู่มือการสร้างแบบจำลองทางการเงินฟรีคู่มือการสร้างแบบจำลองทางการเงินนี้ครอบคลุมเคล็ดลับของ Excel และแนวทางปฏิบัติที่ดีที่สุดเกี่ยวกับสมมติฐานไดรเวอร์การคาดการณ์การเชื่อมโยงสามงบการวิเคราะห์ DCF และอื่น ๆ
  • การกำหนดนักวิเคราะห์ทางการเงินการรับรองFMVA®เข้าร่วมกับนักเรียนมากกว่า 350,600 คนที่ทำงานให้กับ บริษัท ต่างๆเช่น Amazon, JP Morgan และ Ferrari