ภายใต้หลักการบัญชีที่ยอมรับโดยทั่วไปของสหรัฐอเมริกา (GAAP GAAP GAAP หรือหลักการบัญชีที่ยอมรับโดยทั่วไปเป็นชุดของกฎและขั้นตอนที่ได้รับการยอมรับโดยทั่วไปซึ่งออกแบบมาเพื่อควบคุมการบัญชีและการรายงานทางการเงินขององค์กร GAAP เป็นชุดแนวทางปฏิบัติทางบัญชีที่ครอบคลุมซึ่งพัฒนาร่วมกันโดย คณะกรรมการมาตรฐานการบัญชีการเงิน (FASB) และ) บริษัท ต่างๆมีภาระผูกพันที่จะต้องเสียค่าใช้จ่ายในการวิจัยและพัฒนา (R&D) รายจ่ายรายจ่ายค่าใช้จ่ายหมายถึงการชำระด้วยเงินสดหรือเครดิตเพื่อซื้อสินค้าหรือบริการ ค่าใช้จ่ายจะถูกบันทึกในช่วงเวลาเดียว (เวลาที่ซื้อ) เทียบกับค่าใช้จ่ายที่ปันส่วนหรือเกิดขึ้นในช่วงเวลาหนึ่ง คู่มือนี้จะตรวจสอบค่าใช้จ่ายประเภทต่างๆในการบัญชีในปีงบประมาณเดียวกันกับที่ใช้จ่ายสิ่งนี้มักสร้างความผันผวนอย่างมากในผลกำไร (หรือขาดทุน) สำหรับหลาย ๆ บริษัท รวมทั้งในการวัดอัตราผลตอบแทนจากสินทรัพย์และการลงทุน การขาดการใช้อักษรตัวพิมพ์ใหญ่ในการวิจัยและพัฒนาอาจหมายความว่าสินทรัพย์รวมประเภทของสินทรัพย์ประเภทสินทรัพย์ทั่วไป ได้แก่ ปัจจุบันไม่หมุนเวียนทางกายภาพไม่มีตัวตนการดำเนินงานและไม่ได้ดำเนินการ การระบุอย่างถูกต้องและหรือเงินลงทุนทั้งหมดไม่ได้สะท้อนถึงจำนวนเงินที่ลงทุนไปอย่างถูกต้อง ด้วยเหตุนี้อาจมีผลกระทบต่อผลตอบแทนจากสินทรัพย์ของ บริษัท (ROA Return on Assets & ROA Formula ROA Formula ผลตอบแทนจากสินทรัพย์ (ROA) คือเมตริกผลตอบแทนจากการลงทุน (ROI) ประเภทหนึ่งที่วัดความสามารถในการทำกำไรของธุรกิจ สัมพันธ์กับสินทรัพย์รวมอัตราส่วนนี้บ่งชี้ว่า บริษัท มีผลการดำเนินงานดีเพียงใดโดยการเปรียบเทียบกำไร (รายได้สุทธิ)สร้างขึ้นจากเงินทุนที่ลงทุนในสินทรัพย์ ) และผลตอบแทนจากเงินลงทุน (ROIC ROIC ROIC ย่อมาจาก Return on Invested Capital และเป็นอัตราส่วนความสามารถในการทำกำไรที่มีจุดมุ่งหมายเพื่อวัดเปอร์เซ็นต์ผลตอบแทนที่ บริษัท ได้รับจากเงินลงทุน) ในคู่มือนี้เราจะวิเคราะห์การใช้ประโยชน์จากค่าใช้จ่ายด้านการวิจัยและพัฒนาในงบดุลเทียบกับการใช้จ่ายในงบกำไรขาดทุน
ให้เราเปรียบเทียบ GAAP กับมาตรฐานการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศ (มาตรฐาน IFRS IFRS มาตรฐาน IFRS คือมาตรฐานการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศ (IFRS) ที่ประกอบด้วยชุดของกฎทางบัญชีที่กำหนดวิธีการรายงานธุรกรรมและเหตุการณ์ทางบัญชีอื่น ๆ ในงบการเงิน ได้รับการออกแบบมาเพื่อรักษาความน่าเชื่อถือและความโปร่งใสในโลกการเงิน) ภายใต้กฎ IFRS ค่าใช้จ่ายในการวิจัยจะถือเป็นค่าใช้จ่ายในแต่ละปีเช่นเดียวกับ GAAP ในทางตรงกันข้ามค่าใช้จ่ายในการพัฒนาสามารถเป็นตัวทุนได้หาก บริษัท สามารถพิสูจน์ได้ว่าสินทรัพย์ในการพัฒนานั้นสามารถใช้งานได้ในเชิงพาณิชย์ (หมายถึงเทคโนโลยีหรือผลิตภัณฑ์ที่อยู่ระหว่างการพัฒนามีแนวโน้มที่จะผ่านขั้นตอนการอนุมัติและสร้างรายได้)
ประโยชน์ของแนวทาง IFRS คืออย่างน้อยต้นทุนการวิจัยและพัฒนาบางส่วนสามารถนำไปใช้เป็นสินทรัพย์ได้ (กล่าวคือกลายเป็นสินทรัพย์ในงบดุลของ บริษัท งบดุลงบดุลเป็นหนึ่งในสามงบการเงินพื้นฐานงบเหล่านี้เป็นกุญแจสำคัญสำหรับทั้งสอง การสร้างแบบจำลองทางการเงินและการบัญชีงบดุลจะแสดงสินทรัพย์รวมของ บริษัท และวิธีการที่สินทรัพย์เหล่านี้ได้รับการจัดหาเงินทุนผ่านทางหนี้สินหรือส่วนของผู้ถือหุ้นสินทรัพย์ = หนี้สิน + ส่วนของผู้ถือหุ้น) แทนที่จะเกิดขึ้นเป็นค่าใช้จ่ายในงบกำไรขาดทุน (กำไร P&L และงบขาดทุน (P&L) งบกำไรขาดทุน (P&L) หรืองบกำไรขาดทุนหรืองบการดำเนินงานคือรายงานทางการเงินที่ให้ข้อมูลสรุปเกี่ยวกับรายได้ค่าใช้จ่ายและผลกำไร / ขาดทุนของ บริษัท ในช่วงเวลาที่กำหนด คำสั่ง P&L แสดง บริษัทความสามารถในการสร้างยอดขายจัดการค่าใช้จ่ายและสร้างผลกำไร ). อย่างไรก็ตามการแลกเปลี่ยนก็คือ IFRS ต้องใช้วิจารณญาณและความเป็นส่วนตัวซึ่งก่อให้เกิดความเสี่ยงที่ผู้จัดการจะมองโลกในแง่ดีมากเกินไปเกี่ยวกับความสามารถในเชิงพาณิชย์ของเทคโนโลยีใหม่ซึ่งอาจทำให้เกิดความไม่สอดคล้องกันในงบการเงินของ บริษัท ต่างๆ งบคืองบกำไรขาดทุนงบดุลและงบกระแสเงินสด ข้อความหลักทั้งสามนี้มีความซับซ้อนซึ่งอาจทำให้เกิดความไม่สอดคล้องกันในงบการเงินของ บริษัท ต่างๆงบการเงินสามงบการเงินสามงบการเงินคืองบกำไรขาดทุนงบดุลและงบกระแสเงินสด ข้อความหลักทั้งสามนี้มีความซับซ้อนซึ่งอาจทำให้เกิดความไม่สอดคล้องกันในงบการเงินของ บริษัท ต่างๆงบการเงินสามงบการเงินสามงบการเงินคืองบกำไรขาดทุนงบดุลและงบกระแสเงินสด ข้อความหลักทั้งสามนี้มีความซับซ้อน
ค่าใช้จ่ายในการวิจัยและพัฒนาและความผันผวนของรายได้
การใช้จ่ายด้านการวิจัยและพัฒนาอาจแตกต่างกันไปในแต่ละปีซึ่งมีผลกระทบอย่างมากต่อผลกำไรของ บริษัท ธุรกิจจำนวนมากในด้านเทคโนโลยีการดูแลสุขภาพการใช้ดุลยพินิจของผู้บริโภคพลังงานและภาคอุตสาหกรรมประสบปัญหานี้
หาก บริษัท ไม่ใช้ประโยชน์จากการวิจัยและพัฒนารายได้สุทธิของ บริษัท อาจสูงขึ้นหรือลดลงอย่างมีนัยสำคัญเนื่องจากช่วงเวลาของการใช้จ่ายด้านการวิจัยและพัฒนา สิ่งสำคัญที่ต้องทราบคือรายได้สุทธิไม่รวมการลงทุนที่สำคัญใน R&D ภายใต้กระแสเงินสดจากกิจกรรมการลงทุนกระแสเงินสดจากกิจกรรมการลงทุนกระแสเงินสดจากกิจกรรมการลงทุนคือส่วนของงบกระแสเงินสดของ บริษัท ที่แสดงจำนวนเงินที่ใช้ไป ใน (หรือสร้างขึ้นจาก) การลงทุนในช่วงเวลาที่กำหนด กิจกรรมการลงทุน ได้แก่ การซื้อสินทรัพย์ระยะยาวการได้มาซึ่งธุรกิจและการลงทุนในหลักทรัพย์ในความต้องการของตลาด นอกจากนี้ปัญหานี้ดูเหมือนจะขัดแย้งกับหลักการบัญชีหลักข้อหนึ่งคู่มือ IB - หลักการบัญชีหลักการบัญชีสำหรับนักวิเคราะห์วาณิชธนกิจความเข้าใจพื้นฐานเกี่ยวกับหลักการบัญชีมีความสำคัญต่อการสร้างการวิเคราะห์ทางการเงินที่มีความหมาย การวิเคราะห์การควบรวมกิจการต้องมีความรู้เกี่ยวกับแนวคิดทางการบัญชี เราสร้างตั้งแต่เริ่มต้นและพยายามสรุปและอธิบายการบัญชีซึ่งก็คือค่าใช้จ่ายควรจับคู่กับช่วงเวลาเดียวกันเมื่อมีการสร้างรายได้ที่สอดคล้องกัน
การวิจัยและพัฒนาเป็นการลงทุนระยะยาวสำหรับ บริษัท ส่วนใหญ่ซึ่งส่งผลให้มีรายได้เป็นเวลาหลายปีกระแสเงินสดกระแสเงินสดกระแสเงินสด (CF) คือการเพิ่มหรือลดจำนวนเงินที่ธุรกิจสถาบันหรือบุคคลมี ในทางการเงินคำนี้ใช้เพื่ออธิบายจำนวนเงินสด (สกุลเงิน) ที่สร้างหรือใช้ในช่วงเวลาที่กำหนด CF และกำไรมีหลายประเภทดังนั้นในทางทฤษฎีควรใช้ทุนเป็นสินทรัพย์ไม่ใช่ค่าใช้จ่าย หากไม่มีการใช้จ่ายด้านการวิจัยและพัฒนาเป็นตัวพิมพ์ใหญ่การเปรียบเทียบ บริษัท ในอุตสาหกรรมเดียวกันจึงมีความท้าทายมากขึ้นเนื่องจากระยะเวลาในการใช้จ่ายด้านการวิจัยอาจส่งผลกระทบอย่างมากต่อผลกำไรในปีหนึ่ง ๆ
กระบวนการ R&D Capitalization เทียบกับค่าใช้จ่าย
จากมุมมองทางเศรษฐกิจดูเหมือนว่าสมเหตุสมผลที่ค่าใช้จ่ายในการวิจัยและพัฒนาควรเป็นตัวพิมพ์ใหญ่แม้ว่าจะไม่ชัดเจนว่าจะสร้างประโยชน์ในอนาคตได้มากเพียงใด ในการหาทุนและประมาณมูลค่าของสินทรัพย์เหล่านี้นักวิเคราะห์จำเป็นต้องประมาณว่าผลิตภัณฑ์หรือเทคโนโลยีจะก่อให้เกิดประโยชน์ (อายุการใช้งานทางเศรษฐกิจ) กี่ปีและใช้เป็นสมมติฐานสำหรับระยะเวลาการตัดจำหน่าย
อายุการตัดจำหน่ายจะแตกต่างกันไปในแต่ละสินทรัพย์และสะท้อนถึงอายุทางเศรษฐกิจของผลิตภัณฑ์ต่างๆ ตัวอย่างเช่นผลิตภัณฑ์ R&D ที่พัฒนาโดย บริษัท ยาอาจใช้เวลาหลายปี (และมีระยะเวลาการตัดจำหน่ายที่ยาวนาน) เนื่องจากต้องใช้เวลานานในการอนุมัติสิทธิบัตรและยังมีการคุ้มครองสิทธิบัตรบางส่วนที่สามารถใช้ได้เป็นเวลาหลายปี อย่างไรก็ตามการตัดจำหน่าย R&D สำหรับ บริษัท โทรศัพท์มือถือควรเร็วกว่ามาก (จำนวนปีที่น้อยกว่า) เนื่องจากโทรศัพท์รุ่นใหม่มักจะออกมาเร็วกว่ามากและมีอายุการใช้งานสั้นลง
หลังจากประเมินอายุการตัดจำหน่ายของค่าใช้จ่ายในการวิจัยและพัฒนาแล้วนักวิเคราะห์ควรรวบรวมข้อมูลเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายในช่วงหลายปีที่ผ่านมาที่เกี่ยวข้องกับการวิจัยและพัฒนาสินทรัพย์นั้น ตัวอย่างเช่นหากสินทรัพย์มีอายุการใช้งานเชิงพาณิชย์เป็นเวลาเจ็ดปีจะต้องได้รับค่าใช้จ่ายด้านการวิจัยและพัฒนาในแต่ละเจ็ดปีนั้น ในตัวอย่างด้านล่างเราจะถือว่าการตัดจำหน่ายของสินทรัพย์โดยใช้วิธีเส้นตรงค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรงค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรงเป็นวิธีที่ใช้บ่อยที่สุดและง่ายที่สุดในการปันส่วนค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ ด้วยวิธีเส้นตรงค่าเสื่อมราคาประจำปีจะเท่ากับราคาทุนของสินทรัพย์ลบด้วยมูลค่าซากหารด้วยอายุการใช้งาน (# ปี) คู่มือนี้มีตัวอย่างสูตรคำอธิบาย
ดังนั้นหากสินทรัพย์มีอายุเจ็ดปีนักวิเคราะห์จะบวกค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการค้นคว้าสินทรัพย์จากนั้นจึงตัดจำหน่ายมูลค่าของสินทรัพย์เท่า ๆ กันตลอดอายุเจ็ดปี
ตัวอย่าง R&D Capitalization
ด้านล่างนี้คือตัวอย่างของการคำนวณตัวพิมพ์ใหญ่และค่าตัดจำหน่าย R&D ในสเปรดชีต Excel สมมติฐานที่สำคัญคือใช้จ่ายไปทั้งหมด 100,000 ดอลลาร์ในการวิจัยและพัฒนามีมูลค่าคงเหลือ 20,000 ดอลลาร์ผลิตภัณฑ์ที่พัฒนามีอายุการใช้งานเชิงพาณิชย์ 5 ปีและค่าตัดจำหน่ายใช้วิธีเส้นตรง
จากสมมติฐานเหล่านี้ บริษัท จะมีค่าใช้จ่ายในการตัดจำหน่าย 16,000 ดอลลาร์ต่อปีเป็นเวลาห้าปีจนกว่าจะถึงมูลค่าคงเหลือที่ 20,000 ดอลลาร์ ด้วยการตัดจำหน่ายต้นทุนในช่วงห้าปีรายได้สุทธิของธุรกิจจะราบรื่นและค่าใช้จ่ายจะใกล้เคียงกับรายได้มากขึ้น
ดาวน์โหลดเทมเพลตฟรี
กรอกชื่อและอีเมลของคุณในแบบฟอร์มด้านล่างและดาวน์โหลดเทมเพลตฟรีทันที!
แหล่งข้อมูลที่เกี่ยวข้อง
ขอขอบคุณที่อ่านคู่มือนี้เพื่อหาประโยชน์จากค่าใช้จ่ายด้านการวิจัยและพัฒนา Finance เป็นผู้ให้บริการระดับโลกอย่างเป็นทางการของโปรแกรม Financial Modeling & Valuation Analyst (FMVA) ™โปรแกรมFMVA® Certification เข้าร่วม 350,600+ คนที่ทำงานใน บริษัท ต่างๆเช่น Amazon, JP Morgan และ Ferrari เพื่อรับการรับรองจากนักวิเคราะห์ เพื่อความก้าวหน้าในอาชีพของคุณแหล่งข้อมูลทางการเงินเพิ่มเติมเหล่านี้จะช่วย:
- วัฏจักรการบัญชีวัฏจักรการบัญชีเป็นกระบวนการแบบองค์รวมในการบันทึกและประมวลผลธุรกรรมทางการเงินทั้งหมดของ บริษัท ตั้งแต่เมื่อเกิดรายการไปจนถึงการแสดงในงบการเงินจนถึงการปิดบัญชี หน้าที่หลักของผู้ทำบัญชีคือการติดตามรอบการบัญชีทั้งหมดตั้งแต่ต้นจนจบ
- ค่าใช้จ่ายค้างจ่ายค่าใช้จ่ายค้างจ่ายเป็นค่าใช้จ่ายที่รับรู้แม้ว่าจะยังไม่ได้จ่ายเงินสดก็ตาม โดยปกติค่าใช้จ่ายเหล่านี้จะจับคู่กับรายได้โดยใช้หลักการจับคู่จาก GAAP (หลักการบัญชีที่ยอมรับโดยทั่วไป)
- หลักการรับรู้รายได้หลักการรับรู้รายได้หลักการรับรู้รายได้กำหนดกระบวนการและระยะเวลาในการบันทึกและรับรู้รายได้เป็นรายการในงบการเงินของ บริษัท ในทางทฤษฎีมีหลายจุดในช่วงเวลาที่ บริษัท สามารถรับรู้รายได้
- การจัดทำรายการงบกำไรขาดทุนการฉายรายการรายการงบกำไรขาดทุนเราพูดถึงวิธีการต่างๆในการแสดงรายการโฆษณางบกำไรขาดทุน การคาดการณ์รายการในงบกำไรขาดทุนเริ่มต้นด้วยรายได้จากการขายจากนั้นจึงเป็นต้นทุน