Last-in First-out (LIFO) คือสินค้าคงคลังสินค้าคงคลังคงคลังคือบัญชีสินทรัพย์ปัจจุบันที่พบในงบดุลซึ่งประกอบด้วยวัตถุดิบงานระหว่างทำและสินค้าสำเร็จรูปทั้งหมดที่ บริษัท สะสมไว้ มักจะถือว่ามีสภาพคล่องมากที่สุดในสินทรัพย์หมุนเวียนทั้งหมดดังนั้นจึงไม่รวมอยู่ในตัวเศษในการคำนวณอัตราส่วนอย่างรวดเร็ว วิธีการประเมินมูลค่าตามสมมติฐานที่ว่าสินทรัพย์ที่ผลิตหรือได้มาล่าสุดเป็นรายการแรกที่ถูกตีราคา กล่าวอีกนัยหนึ่งภายใต้วิธีการเข้าก่อนออกก่อนสินค้าที่ซื้อหรือผลิตล่าสุดจะถูกนำออกและออกค่าใช้จ่ายก่อน ดังนั้นต้นทุนสินค้าคงคลังเก่ายังคงอยู่ในงบดุลงบดุลงบดุลเป็นหนึ่งในสามงบการเงินพื้นฐาน งบเหล่านี้เป็นกุญแจสำคัญในการสร้างแบบจำลองทางการเงินและการบัญชี งบดุลแสดงสินทรัพย์รวมของ บริษัทและวิธีการจัดหาสินทรัพย์เหล่านี้ผ่านทางตราสารหนี้หรือทุน สินทรัพย์ = หนี้สิน + ส่วนของผู้ถือหุ้นในขณะที่ต้นทุนสินค้าคงคลังใหม่ล่าสุดจะเป็นค่าใช้จ่ายก่อน
ดาวน์โหลดเทมเพลตฟรี
กรอกชื่อและอีเมลของคุณในแบบฟอร์มด้านล่างและดาวน์โหลดเทมเพลตฟรีทันที!
ตัวอย่าง Last-In, First-Out (LIFO)
บริษัท A รายงานสินค้าคงเหลือเริ่มต้น 200 หน่วยที่ $ 2 / หน่วย นอกจากนี้ บริษัท ได้ทำการซื้อ:
- 125 หน่วย @ $ 3 / หน่วย
- 170 หน่วย @ $ 4 / หน่วย
- 300 หน่วย @ $ 5 / หน่วย
หาก บริษัท ขายได้ 350 หน่วยลำดับของต้นทุนต้นทุนจะเป็นดังนี้:
300 หน่วยที่ $ 5 / หน่วย = $ 1,500 ใน COGS ดังภาพประกอบด้านบน ต้นทุนขาย (COGS) ต้นทุนขาย (COGS) ต้นทุนขาย (COGS) วัด“ ต้นทุนทางตรง” ที่เกิดขึ้นในการผลิตสินค้าหรือบริการใด ๆ ซึ่งรวมถึงต้นทุนวัสดุค่าแรงทางตรงและค่าโสหุ้ยโรงงานโดยตรงและเป็นสัดส่วนโดยตรงกับรายได้ เมื่อรายได้เพิ่มขึ้นจำเป็นต้องใช้ทรัพยากรมากขึ้นในการผลิตสินค้าหรือบริการ COGS มักจะถูกกำหนดด้วยสินค้าคงเหลือที่ซื้อล่าสุดและเลื่อนขึ้นไปยังสินค้าคงเหลือเริ่มต้นจนกว่าจะครบตามจำนวนที่ต้องการขาย สำหรับการขาย 350 ยูนิต:
- 50 หน่วยที่ $ 4 / หน่วย = $ 200 ใน COGS
ต้นทุนรวมของสินค้าที่ขายได้สำหรับการขาย 350 หน่วยจะเท่ากับ 1,700 ดอลลาร์
ส่วนที่เหลือที่ยังไม่ขาย 450 จะยังคงอยู่ในงบดุลเป็นสินค้าคงคลังในราคา 1,275 ดอลลาร์
- 125 หน่วยที่ $ 4 / หน่วย = $ 500 ในสินค้าคงคลัง
- 125 หน่วยที่ $ 3 / หน่วย = $ 375 ในสินค้าคงคลัง
- 200 หน่วยที่ $ 2 / หน่วย = $ 400 ในสินค้าคงคลัง
LIFO กับ FIFO
ขอย้ำว่า LIFO ใช้จ่ายสินค้าคงเหลือใหม่ล่าสุดก่อน ในตัวอย่างต่อไปนี้เราจะเปรียบเทียบกับ FIFO (เข้าก่อนออกก่อน) เข้าก่อนออกก่อน (FIFO) วิธีการบัญชีการประเมินมูลค่าสินค้าคงคลังก่อนเข้าก่อนออกก่อน (FIFO) เป็นไปตามแนวปฏิบัติของการมีการขาย หรือการใช้สินค้าเป็นไปตามลำดับเดียวกันกับที่ซื้อ กล่าวอีกนัยหนึ่งภายใต้วิธี FIFO สินค้าที่ซื้อหรือผลิตเร็วที่สุดจะถูกนำออกและออกค่าใช้จ่ายก่อน ค่าใช้จ่ายล่าสุดยังคงอยู่ FIFO ใช้จ่ายต้นทุนที่เก่าแก่ที่สุดก่อน
ลองพิจารณาตัวอย่างเดียวกันข้างต้น โปรดจำไว้ว่าภายใต้ LIFO ต้นทุนโฟลว์สำหรับการขาย 350 ยูนิตมีดังนี้:
เปรียบเทียบกับวิธีการประเมินมูลค่าสินค้าคงคลังแบบ FIFO ซึ่งใช้จ่ายสินค้าคงเหลือที่เก่าแก่ที่สุดก่อน:
ภายใต้ FIFO ขาย 350 หน่วย:
- 200 หน่วยที่ $ 2 / หน่วย = $ 400 ใน COGS
- 125 หน่วยที่ $ 3 / หน่วย = $ 375 ใน COGS
- 25 หน่วยที่ $ 4 / หน่วย = $ 100 ใน COGS
บริษัท จะรายงานต้นทุนสินค้าที่ขายได้ 875 ดอลลาร์และสินค้าคงคลัง 2,100 ดอลลาร์
ภายใต้ LIFO:
- COGS = 1,700 เหรียญ
- สินค้าคงคลัง = 1,275 เหรียญ
ภายใต้ FIFO:
- COGS = 875 เหรียญ
- สินค้าคงคลัง = $ 2,100
ดังนั้นเราจะเห็นว่างบการเงินสำหรับ COGS และสินค้าคงคลังขึ้นอยู่กับวิธีการประเมินมูลค่าสินค้าคงคลังที่ใช้ การใช้ Last-In First-Out จะมีค่าใช้จ่ายมากขึ้นและลดต้นทุนในสินค้าคงคลัง ตามที่กล่าวไว้ด้านล่างนี้จะสร้างผลกระทบหลายประการต่องบการเงินของ บริษัท
ผลกระทบของวิธีการประเมินมูลค่าสินค้าคงคลัง LIFO ต่องบการเงิน
เรียกดูตัวอย่างการเปรียบเทียบของ Last-In First-Out และวิธีการประเมินมูลค่าสินค้าคงคลังอื่น FIFO สองวิธีนี้ให้สินค้าคงคลังและ COGS ที่แตกต่างกัน ตอนนี้สิ่งสำคัญคือต้องพิจารณาว่าการใช้ LIFO ส่งผลกระทบอย่างไรต่องบการเงินของ บริษัท สามงบการเงินงบการเงินสามงบคืองบกำไรขาดทุนงบดุลและงบกระแสเงินสด ข้อความหลักทั้งสามนี้มีความซับซ้อน?
1. คุณภาพต่ำของการประเมินราคางบดุล
ด้วยการใช้ LIFO งบดุลจะแสดงข้อมูลที่มีคุณภาพต่ำกว่าเกี่ยวกับสินค้าคงคลัง ค่าใช้จ่ายในการซื้อใหม่ล่าสุดก่อนจึงทำให้ต้นทุนเก่าและล้าสมัยในงบดุลเป็นสินค้าคงคลัง
ตัวอย่างเช่นพิจารณา บริษัท ที่มีสินค้าคงคลังเริ่มต้นของรถสโนว์โมบิลสองตัวในราคาต่อหน่วย 50,000 ดอลลาร์ บริษัท ซื้อสโนว์โมบิลอีกคันในราคา 75,000 ดอลลาร์ สำหรับการขายสโนว์โมบิลหนึ่งเครื่อง บริษัท จะออกค่าใช้จ่ายสำหรับสโนว์โมบิลรุ่นใหม่ - $ 75,000 ดังนั้นจึงให้ข้อมูลที่มีคุณภาพต่ำกว่าในงบดุลเมื่อเทียบกับวิธีการประเมินมูลค่าสินค้าคงคลังอื่น ๆ เนื่องจากค่าใช้จ่ายของสโนว์โมบิลรุ่นเก่าเป็นต้นทุนที่ล้าสมัยเมื่อเทียบกับค่าใช้จ่ายสำหรับเคลื่อนบนหิมะในปัจจุบัน
2. การจับคู่งบกำไรขาดทุนคุณภาพสูง
เนื่องจากค่าใช้จ่าย LIFO เป็นค่าใช้จ่ายใหม่ล่าสุดจึงมีการจับคู่ที่ดีเยี่ยมในงบกำไรขาดทุน รายได้จากการขายสินค้าคงคลังจะจับคู่กับต้นทุนของต้นทุนสินค้าคงคลังล่าสุด
ตัวอย่างเช่นพิจารณา บริษัท ที่มีสินค้าคงคลังเริ่มต้น 100 เครื่องคิดเลขในราคาต่อหน่วย 5 เหรียญ บริษัท ซื้อเครื่องคิดเลขอีก 100 เครื่องในราคาต่อหน่วยที่สูงกว่า $ 10 เนื่องจากวัสดุที่ใช้ผลิตเครื่องคิดเลขนั้นหายาก หาก บริษัท ขายเครื่องคิดเลข 50 เครื่องภายใต้วิธี LIFO ค่าใช้จ่ายเครื่องคิดเลขล่าสุดจะจับคู่กับรายได้ที่เกิดจากการขาย จะให้การจับคู่รายได้และต้นทุนสินค้าที่ขายในงบกำไรขาดทุน
LIFO ในมาตรฐานการบัญชี
ภายใต้มาตรฐาน IFRS IFRS มาตรฐาน IFRS คือมาตรฐานการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศ (IFRS) ที่ประกอบด้วยชุดของกฎการบัญชีที่กำหนดวิธีการรายงานธุรกรรมและเหตุการณ์ทางบัญชีอื่น ๆ ในงบการเงิน ได้รับการออกแบบมาเพื่อรักษาความน่าเชื่อถือและความโปร่งใสในโลกการเงินและ ASPE ห้ามมิให้ใช้วิธีการเข้าก่อนออกก่อน อย่างไรก็ตามภายใต้ GAAP อนุญาตให้ใช้ Last-In First-Out ได้ ห้ามใช้วิธีการประเมินมูลค่าสินค้าคงคลังภายใต้ IFRS และ ASPE เนื่องจากอาจมีการบิดเบือนความสามารถในการทำกำไรและงบการเงินของ บริษัท
การแก้ไขสินค้าคงเหลือ IAS ในปี 2546 ห้ามใช้ LIFO ในการจัดทำและนำเสนองบการเงิน สาเหตุประการหนึ่งคือสามารถนำไปสู่การลดภาระภาษีในกรณีราคาที่สูงเกินจริง จำตัวอย่างที่เราทำข้างต้นและสมมติว่าราคาขายของหน่วยสินค้าคงคลังคือ $ 15:
ภายใต้ LIFO:
- COGS = 1,700 เหรียญ
- รายได้ = 350 x 15 เหรียญ = 5,250 เหรียญ
กำไรขั้นต้นภายใต้ LIFO = $ 5,520 - $ 1,700 = $ 3,820
ภายใต้ FIFO:
- COGS = 875 เหรียญ
- รายได้ = 350 x 15 เหรียญ = 5,250 เหรียญ
กำไรขั้นต้นภายใต้ FIFO = $ 5,520 - $ 875 = $ 4,645
ภายใต้ LIFO บริษัท รายงานกำไรขั้นต้นที่ลดลงแม้ว่าราคาขายจะเท่ากันก็ตาม ตอนนี้อาจดูเหมือนเป็นเรื่องที่ตรงกันข้ามสำหรับ บริษัท ที่จะรายงานผลกำไรต่ำเกินไป อย่างไรก็ตามด้วยการใช้ LIFO ต้นทุนสินค้าที่ขายจะถูกรายงานในปริมาณที่สูงขึ้นส่งผลให้กำไรลดลงและทำให้ภาษีลดลง ดังนั้นจึงสามารถใช้เป็นเครื่องมือในการประหยัดค่าใช้จ่ายภาษี
อย่างไรก็ตามเหตุผลหลักในการยุติการใช้ LIFO ภายใต้ IFRS และ ASPE คือการใช้ข้อมูลที่ล้าสมัยในงบดุล โปรดจำไว้ว่าด้วยวิธี LIFO ทำให้การประเมินมูลค่างบดุลมีคุณภาพต่ำ ดังนั้นงบดุลอาจมีต้นทุนที่ล้าสมัยซึ่งไม่เกี่ยวข้องกับผู้ใช้งบการเงิน
ประเด็นสำคัญจาก Last-in First-Out (LIFO)
- Last-In First-Out ค่าใช้จ่ายใหม่ล่าสุดก่อน กล่าวอีกนัยหนึ่งต้นทุนของสินค้าที่ซื้อครั้งสุดท้าย (last-in) จะเป็นค่าใช้จ่ายก่อน (ออกก่อน)
- ให้การประเมินมูลค่างบดุลคุณภาพต่ำ
- ให้การจับคู่งบกำไรขาดทุนที่มีคุณภาพสูง
- ห้ามใช้ LIFO ภายใต้ IFRS และ ASPE อย่างไรก็ตามภายใต้หลักการบัญชีที่ยอมรับโดยทั่วไปของสหรัฐอเมริกา (GAAP) ได้รับอนุญาต
แหล่งข้อมูลเพิ่มเติม
Finance เป็นผู้ให้บริการชั้นนำของ Financial Modeling & Valuation Analyst (FMVA) ™FMVA® Certification เข้าร่วมนักเรียน 350,600+ คนที่ทำงานให้กับ บริษัท ต่างๆเช่นโปรแกรมการรับรอง Amazon, JP Morgan และ Ferrari สำหรับผู้เชี่ยวชาญด้านการเงินที่ต้องการขยายชุดทักษะ เพื่อให้เรียนรู้และก้าวหน้าในอาชีพของคุณแหล่งข้อมูลด้านการเงินต่อไปนี้จะเป็นประโยชน์:
- Days Inventory Outstanding Days Inventory Outstanding Days Inventory Outstanding (DIO) คือจำนวนวันโดยเฉลี่ยที่ บริษัท เก็บสินค้าคงคลังก่อนขาย การคำนวณจำนวนวันคงเหลือของสินค้าคงคลังแสดงให้เห็นว่า บริษัท สามารถเปลี่ยนสินค้าคงคลังให้เป็นเงินสดได้เร็วเพียงใด เป็นตัวชี้วัดสภาพคล่องและยังเป็นตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพการดำเนินงานและการเงินของ บริษัท
- การหดตัวของสินค้าคงคลังการหดตัวของสินค้าคงคลังการหดตัวของสินค้าคงคลังเกิดขึ้นเมื่อจำนวนสินค้าในสต็อกน้อยกว่าที่บันทึกไว้ในรายการสินค้าคงคลัง ความคลาดเคลื่อนอาจเกิดขึ้นเนื่องจาก
- วัฏจักรการดำเนินงานวงจรการทำงานวงจรการทำงาน (OC) หมายถึงวันที่ธุรกิจต้องได้รับสินค้าคงคลังขายสินค้าคงคลังและรวบรวมเงินสดจากการขายสินค้าคงคลัง วงจรนี้มีบทบาทสำคัญในการกำหนดประสิทธิภาพของธุรกิจ
- การจัดทำรายการในงบดุลการฉายรายการรายการในงบดุลการฉายรายการในงบดุลเกี่ยวข้องกับการวิเคราะห์เงินทุนหมุนเวียน PP&E ทุนจดทะเบียนหนี้และรายได้สุทธิ คู่มือนี้แจกแจงวิธีการคำนวณ