การจัดสรรราคาซื้อ - ภาพรวมส่วนประกอบตัวอย่าง

ในการบัญชีการซื้อกิจการการจัดสรรราคาซื้อเป็นแนวทางปฏิบัติที่ผู้ซื้อจะจัดสรรราคาซื้อให้กับสินทรัพย์และหนี้สินของ บริษัท เป้าหมายที่ได้มาในธุรกรรม การจัดสรรราคาซื้อเป็นขั้นตอนสำคัญในการรายงานทางบัญชีหลังจากเสร็จสิ้นการควบรวมกิจการหรือการซื้อกิจการ

มาตรฐานการบัญชีที่ยอมรับในปัจจุบันเช่นมาตรฐานการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศ (IFRS) มาตรฐาน IFRS มาตรฐาน IFRS คือมาตรฐานการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศ (IFRS) ที่ประกอบด้วยชุดของกฎทางบัญชีที่กำหนดวิธีการรายงานธุรกรรมและเหตุการณ์ทางบัญชีอื่น ๆ ในงบการเงิน ได้รับการออกแบบมาเพื่อรักษาความน่าเชื่อถือและความโปร่งใสในโลกการเงินจำเป็นต้องใช้วิธีการจัดสรรราคาซื้อสำหรับข้อตกลงการรวมธุรกิจประเภทใดก็ได้รวมทั้งการควบรวมและการซื้อกิจการ โปรดทราบว่ามาตรฐานการบัญชีที่ผ่านมากำหนดให้มีการจัดสรรราคาซื้อในข้อตกลงการได้มาเท่านั้น

ส่วนประกอบของการจัดสรรราคาซื้อ

การจัดสรรราคาซื้อส่วนใหญ่ประกอบด้วยองค์ประกอบต่อไปนี้:

1. ทรัพย์สินสุทธิที่ระบุได้

สินทรัพย์ที่ระบุได้สุทธิหมายถึงมูลค่ารวมของสินทรัพย์ของ บริษัท ที่ซื้อมาหักด้วยจำนวนหนี้สินทั้งหมด โปรดทราบว่า“ สินทรัพย์ที่ระบุตัวตนได้” คือสินทรัพย์ที่มีมูลค่าที่แน่นอน ณ ช่วงเวลาหนึ่งซึ่งสามารถรับรู้ผลประโยชน์และเป็นจำนวนที่สมเหตุสมผลได้ โดยพื้นฐานแล้วสินทรัพย์ที่ระบุได้สุทธิแสดงมูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์ในงบดุลของ บริษัท ที่ซื้อมา สิ่งสำคัญคือต้องเข้าใจว่าสินทรัพย์ที่ระบุตัวตนอาจรวมถึงสินทรัพย์ที่มีตัวตนและไม่มีตัวตน Intangible Assets ตาม IFRS สินทรัพย์ไม่มีตัวตนเป็นสินทรัพย์ที่ระบุตัวตนได้และไม่ใช่ตัวเงินโดยไม่มีเนื้อหาทางกายภาพ เช่นเดียวกับสินทรัพย์ทั้งหมดสินทรัพย์ไม่มีตัวตนคือสินทรัพย์ที่คาดว่าจะสร้างผลตอบแทนทางเศรษฐกิจให้กับ บริษัท ในอนาคต ในฐานะสินทรัพย์ระยะยาวความคาดหวังนี้ขยายออกไปมากกว่าหนึ่งปี .

2. เขียนขึ้น

การเขียนเพิ่มขึ้นเป็นการปรับปรุงมูลค่าตามบัญชีมูลค่าตามบัญชีมูลค่าตามบัญชีคือมูลค่าส่วนของผู้ถือหุ้นของ บริษัท ตามที่รายงานในงบการเงิน โดยทั่วไปแล้วตัวเลขมูลค่าตามบัญชีจะดูโดยสัมพันธ์กับมูลค่าหุ้นของ บริษัท (มูลค่าหลักทรัพย์ตามราคาตลาด) และพิจารณาจากมูลค่ารวมของสินทรัพย์ของ บริษัท และลบหนี้สินที่ บริษัท ยังคงเป็นหนี้อยู่ ของสินทรัพย์ที่สร้างขึ้นหากมูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์น้อยกว่ามูลค่าตลาดยุติธรรม จำนวนเงินที่เขียนขึ้นจะถูกกำหนดเมื่อผู้เชี่ยวชาญด้านการประเมินมูลค่าธุรกิจอิสระทำการประเมินมูลค่าตลาดยุติธรรมของสินทรัพย์ของ บริษัท เป้าหมายเสร็จสิ้น

3. ค่าความนิยม

โดยพื้นฐานแล้วค่าความนิยมคือจำนวนเงินที่จ่ายเกินกว่ามูลค่าทรัพย์สินสุทธิของ บริษัท เป้าหมายลบด้วยหนี้สิน ค่าความนิยมคำนวณจากความแตกต่างระหว่างราคาซื้อและมูลค่ารวมของสินทรัพย์และหนี้สินของ บริษัท ที่ซื้อมา

จากมุมมองของผู้ซื้อค่าความนิยมมีความสำคัญอย่างยิ่งในการรายงานทางบัญชีเนื่องจากทั้ง GAAP GAAP GAAP ของสหรัฐอเมริกาหรือหลักการบัญชีที่ยอมรับโดยทั่วไปเป็นชุดกฎเกณฑ์และขั้นตอนที่ได้รับการยอมรับโดยทั่วไปซึ่งออกแบบมาเพื่อควบคุมการบัญชีและการรายงานทางการเงินขององค์กร GAAP เป็นชุดแนวทางปฏิบัติทางบัญชีที่พัฒนาร่วมกันโดยคณะกรรมการมาตรฐานการบัญชีการเงิน (FASB) และ IFRS กำหนดให้ บริษัท ต้องประเมินค่าความนิยมที่บันทึกไว้ทั้งหมดใหม่อย่างน้อยปีละครั้งและบันทึกการปรับปรุงการด้อยค่าหากจำเป็น ค่าความนิยมไม่ได้คิดค่าเสื่อมราคา แต่บางครั้งจะมีการตัดจำหน่ายเมื่อเวลาผ่านไป

โปรดทราบว่าค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการได้มาซึ่งรวมถึง แต่ไม่ จำกัด เพียงค่าธรรมเนียมทางกฎหมายค่าที่ปรึกษาหรือที่ปรึกษาต่างๆจะไม่ได้รับการพิจารณาในการจัดสรรราคาซื้อ ตามมาตรฐานการบัญชีผู้ซื้อจะต้องเสียค่าใช้จ่ายทุกครั้งที่มีการเรียกเก็บเงินในขณะที่มีการให้บริการที่เกี่ยวข้อง

ตัวอย่างการจัดสรรราคาซื้อ

บริษัท A เพิ่งเข้าซื้อ บริษัท B ในราคา 10,000 ล้านดอลลาร์ หลังจากเสร็จสิ้นการซื้อขาย บริษัท A ในฐานะผู้ซื้อจะต้องดำเนินการจัดสรรราคาซื้อตามมาตรฐานการบัญชีที่มีอยู่

มูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์ของ บริษัท B คือ 7 พันล้านดอลลาร์ในขณะที่มูลค่าตามบัญชีของหนี้สินของ บริษัท อยู่ที่ 4 พันล้านดอลลาร์ ดังนั้นมูลค่าของทรัพย์สินสุทธิที่ระบุได้ของ บริษัท B คือ3 พันล้านดอลลาร์ (7 พันล้านดอลลาร์ - 4 พันล้านดอลลาร์)

การประเมินของผู้เชี่ยวชาญด้านการประเมินมูลค่าธุรกิจอิสระ Business Valuation Specialist การประเมินมูลค่าธุรกิจหมายถึงกระบวนการกำหนดมูลค่าที่แท้จริงของธุรกิจ เจ้าของทำงานร่วมกับผู้เชี่ยวชาญด้านการประเมินมูลค่าธุรกิจเพื่อช่วยในการประเมินมูลค่าตามวัตถุประสงค์ของธุรกิจพวกเขาต้องการการบริการของผู้เชี่ยวชาญด้านการประเมินมูลค่าธุรกิจเพื่อกำหนดมูลค่ายุติธรรมของธุรกิจโดยพิจารณาว่ามูลค่ายุติธรรมของทั้งสินทรัพย์และหนี้สินของ บริษัท B คือ 8 พันล้านเหรียญ การค้นพบนี้บอกเป็นนัยว่า บริษัท A ต้องรับรู้การเขียนมูลค่า 5 พันล้านดอลลาร์ (8 พันล้าน - 3 พันล้านดอลลาร์) เพื่อปรับมูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์ของ บริษัท ให้เป็นมูลค่าตลาดที่ยุติธรรม

ในที่สุด บริษัท A ต้องบันทึกค่าความนิยมเนื่องจากราคาจริงที่จ่ายสำหรับการซื้อกิจการ (10,000 ล้านดอลลาร์) เกินกว่าผลรวมของทรัพย์สินที่ระบุตัวตนสุทธิและการเขียนขึ้น (3 พันล้านดอลลาร์ + 5 พันล้านดอลลาร์ = 8 พันล้านดอลลาร์) ดังนั้น บริษัท A ต้องรับรู้มูลค่า 2 พันล้านดอลลาร์ (1 หมื่นล้าน - 8 พันล้านดอลลาร์) เป็นค่าความนิยม

แหล่งข้อมูลเพิ่มเติม

Finance เป็นผู้ให้บริการอย่างเป็นทางการของ Financial Modeling and Valuation Analyst (FMVA) ™FMVA® Certification เข้าร่วมนักเรียนกว่า 350,600 คนที่ทำงานใน บริษัท ต่างๆเช่นโปรแกรมการรับรองของ Amazon, JP Morgan และ Ferrari ซึ่งออกแบบมาเพื่อเปลี่ยนทุกคนให้เป็นนักวิเคราะห์ทางการเงินระดับโลก

หากต้องการเรียนรู้และพัฒนาความรู้ด้านการวิเคราะห์ทางการเงินเราขอแนะนำแหล่งข้อมูลด้านการเงินเพิ่มเติมด้านล่างนี้:

• การประเมินมูลค่าทรัพย์สินการประเมินมูลค่าทรัพย์สินการประเมินมูลค่าทรัพย์สินเป็นเพียงมูลค่าที่กำหนดให้กับทรัพย์สินที่เฉพาะเจาะจงรวมถึงหุ้นตัวเลือกพันธบัตรอาคารเครื่องจักรหรือที่ดินซึ่งโดยปกติจะดำเนินการเมื่อ บริษัท หรือสินทรัพย์จะขายประกันหรือเข้าครอบครอง . สินทรัพย์อาจแบ่งออกเป็นสินทรัพย์ที่มีตัวตนและไม่มีตัวตน
• การบัญชีค่าความนิยมการด้อยค่าการบัญชีค่าความนิยมการด้อยค่าการด้อยค่าของค่าความนิยมเกิดขึ้นเมื่อมูลค่าของค่าความนิยมในงบดุลของ บริษัท สูงกว่ามูลค่าทางบัญชีที่ทดสอบโดยผู้ตรวจสอบบัญชีซึ่งส่งผลให้มีการตัดบัญชีหรือค่าด้อยค่า ตามมาตรฐานการบัญชีค่าความนิยมควรถือเป็นสินทรัพย์และประเมินเป็นประจำทุกปี บริษัท ควรประเมินว่ามีการด้อยค่าหรือไม่
• การพิจารณาควบรวมกิจการและผลกระทบการพิจารณาควบรวมกิจการและผลกระทบเมื่อดำเนินการควบรวมกิจการ บริษัท ต้องรับทราบและทบทวนปัจจัยและความซับซ้อนทั้งหมดที่นำไปสู่การควบรวมและซื้อกิจการ คู่มือนี้สรุปความสำคัญ
• Takeover Premium Takeover Premium Takeover premium คือความแตกต่างระหว่างมูลค่าตลาด (หรือมูลค่าโดยประมาณ) ของ บริษัท กับราคาจริงที่จะได้มา ส่วนเกินมูลค่าการเทคโอเวอร์คือต้นทุนเพิ่มเติมในการซื้อหุ้นทั้งหมดในการควบรวมกิจการ เบี้ยประกันภัยจ่ายเนื่องจาก (1) มูลค่าของการควบคุมและ (2) มูลค่าของการทำงานร่วมกัน