เกณฑ์ความมีสาระสำคัญในการตรวจสอบ - ภาพรวมและวิธีการ

เกณฑ์ความมีสาระสำคัญในการตรวจสอบหมายถึงเกณฑ์มาตรฐานที่ใช้เพื่อให้ได้ความเชื่อมั่นอย่างสมเหตุสมผลว่าการตรวจสอบไม่พบการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญที่อาจส่งผลกระทบอย่างมีนัยสำคัญต่อความสามารถในการใช้งบการเงิน

เป็นไปไม่ได้ที่จะทดสอบและตรวจสอบทุกธุรกรรมและบันทึกทางการเงินดังนั้นเกณฑ์ความมีสาระสำคัญจึงมีความสำคัญในการประหยัดทรัพยากร แต่ก็ยังบรรลุวัตถุประสงค์ของการตรวจสอบ

อธิบายความเป็นสาระสำคัญ

ความมีสาระสำคัญสามารถมีคำจำกัดความที่หลากหลายภายใต้มาตรฐานการบัญชีที่แตกต่างกันเช่นหลักการบัญชีที่ยอมรับโดยทั่วไป (GAAP) และมาตรฐานการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศ (IFRS) มาตรฐาน IFRS มาตรฐาน IFRS คือมาตรฐานการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศ (IFRS) ซึ่งประกอบด้วยชุดของกฎการบัญชีที่ กำหนดวิธีการรายงานธุรกรรมและเหตุการณ์ทางบัญชีอื่น ๆ ในงบการเงิน ออกแบบมาเพื่อรักษาความน่าเชื่อถือและความโปร่งใสในโลกการเงิน มาตรฐานการบัญชีที่เฉพาะเจาะจงอื่น ๆ อาจใช้ในสถานการณ์ที่แตกต่างกัน

ภายใต้ GAAP GAAP GAAP ของสหรัฐอเมริกาหรือหลักการบัญชีที่ยอมรับโดยทั่วไปเป็นชุดของกฎและขั้นตอนที่ได้รับการยอมรับโดยทั่วไปซึ่งออกแบบมาเพื่อควบคุมการบัญชีและการรายงานทางการเงินขององค์กร GAAP เป็นชุดแนวทางปฏิบัติทางบัญชีที่ครอบคลุมซึ่งได้รับการพัฒนาร่วมกันโดยคณะกรรมการมาตรฐานการบัญชีการเงิน (FASB) และไม่มีคำจำกัดความที่เป็นรูปธรรมสำหรับความเป็นสาระสำคัญ ในทางกลับกันภายใต้ IFRS ธุรกรรมจะถือว่ามีสาระสำคัญหากการละเว้นหรือระบุข้อมูลที่ไม่ถูกต้องอาจมีผลต่อการตัดสินใจของผู้ใช้โดยอาศัยข้อมูลทางการเงินเกี่ยวกับหน่วยงานที่รายงาน

ระบุไว้เป็นอย่างอื่นความมีสาระสำคัญหมายถึงผลกระทบที่อาจเกิดขึ้นของข้อมูลต่อการตัดสินใจของผู้ใช้ที่เกี่ยวข้องกับงบการเงินหรือรายงานของกิจการ

ผู้ใช้งบการเงินประกอบด้วย:

• ผู้ถือหุ้น
• เจ้าหนี้
• ซัพพลายเออร์
• ลูกค้า
• การจัดการ
• การควบคุมเอนทิตี

ตัวอย่างเกณฑ์ความมีสาระสำคัญในการตรวจสอบ

มีธุรกรรมสองรายการ - รายการหนึ่งมีค่าใช้จ่าย $ 1.00 และธุรกรรมอื่น ๆ คือ 1,000,000 ดอลลาร์

เห็นได้ชัดว่าหากการทำธุรกรรม $ 1.00 ผิดพลาดจะไม่ส่งผลกระทบมากนักสำหรับผู้ใช้งบการเงินแม้ว่า บริษัท จะมีขนาดเล็กก็ตาม อย่างไรก็ตามข้อผิดพลาดในการทำธุรกรรมมูลค่า 1,000,000 ดอลลาร์เกือบจะส่งผลกระทบอย่างมีนัยสำคัญต่อการตัดสินใจของผู้ใช้เกี่ยวกับงบการเงิน

การกำหนดความเป็นสาระสำคัญ

ไม่มีกฎที่แน่วแน่ในการกำหนดความสำคัญของธุรกรรมในงบการเงิน ผู้ตรวจสอบต้องอาศัยหลักการบางประการและวิจารณญาณอย่างมืออาชีพ จำนวนและประเภทของการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงจะถูกนำมาพิจารณาในการพิจารณาความเป็นสาระสำคัญ

ในตัวอย่างข้างต้นมีการทำธุรกรรมสองรายการของจำนวนเงินดอลลาร์ที่แน่นอน อย่างไรก็ตามในทางปฏิบัติการพิจารณาความเป็นสาระสำคัญมีประสิทธิผลมากกว่าบนพื้นฐานที่สัมพันธ์กัน

ตัวอย่างเช่นแทนที่จะดูว่าธุรกรรมที่มีมูลค่า 1.00 ดอลลาร์หรือ 1,000,000 ดอลลาร์จะถือเป็นสาระสำคัญผู้สอบบัญชีจะอ้างถึงผลกระทบร้อยละที่การแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงที่อาจมีต่องบการเงิน

ดังนั้นสำหรับ บริษัท ที่มีรายได้ 5 ล้านดอลลาร์การแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริง 1 ล้านดอลลาร์สามารถแสดงถึงผลกระทบด้านกำไร 20% ซึ่งเป็นสิ่งที่สำคัญมาก

อย่างไรก็ตามหาก บริษัท มีรายได้ 5 พันล้านดอลลาร์การแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริง 1 ล้านดอลลาร์จะทำให้เกิดผลกระทบด้านกำไร 0.02% เท่านั้นซึ่งหากเทียบกันแล้วไม่เป็นสาระสำคัญต่อผลประกอบการทางการเงินโดยรวมของ บริษัท

หากข้อผิดพลาด 1 ล้านดอลลาร์เกิดจากพฤติกรรมฉ้อโกง Fraud Fraud หมายถึงกิจกรรมหลอกลวงใด ๆ ที่ดำเนินการโดยบุคคลโดยมีจุดประสงค์เพื่อให้ได้มาซึ่งบางสิ่งบางอย่างด้วยวิธีการที่ละเมิดกฎหมาย คำสำคัญคำหนึ่งใน - บางทีอาจเป็นพนักงานระดับบริหารที่ยักยอกเงินจาก บริษัท - การแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงนี้ถือได้ว่ามีเนื้อหาเนื่องจากเกี่ยวข้องกับกิจกรรมทางอาญาที่อาจเกิดขึ้น

ดังนั้นจึงเป็นสิ่งสำคัญที่จะต้องพิจารณาไม่เพียง แต่จำนวนที่แน่นอนและสัมพัทธ์ของการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงเท่านั้น แต่ยังรวมถึงผลกระทบเชิงคุณภาพของการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงด้วย

วิธีการคำนวณความมีสาระสำคัญ

คณะกรรมการมาตรฐานการบัญชีระหว่างประเทศ (IASB) ได้ละเว้นจากการให้คำแนะนำเชิงปริมาณและมาตรฐานเกี่ยวกับการคำนวณความมีสาระสำคัญ เนื่องจากไม่มีเกณฑ์มาตรฐานหรือสูตรจึงขึ้นอยู่กับดุลยพินิจของผู้สอบบัญชี

อย่างไรก็ตามนักวิชาการบางคนได้พัฒนาวิธีการคำนวณ

วิธีการคำนวณวัสดุของสภาวิจัยแห่งนอร์เวย์

สภาวิจัยแห่งนอร์เวย์ให้ทุนสนับสนุนการศึกษาเกี่ยวกับการคำนวณความมีสาระสำคัญซึ่งรวมถึงวิธีการกฎเดียวนอกเหนือจากวิธีกฎขนาดตัวแปร

วิธีการกฎเดียว:

• 5% ของรายได้ก่อนหักภาษี
• 5% ของสินทรัพย์ทั้งหมด
• 1% ของส่วนของผู้ถือหุ้น
• 1% ของรายได้ทั้งหมด

วิธีการกำหนดขนาดตัวแปร:

• 2% ถึง 5% ของกำไรขั้นต้น (หากน้อยกว่า 20,000 ดอลลาร์)
• 1% ถึง 2% ของกำไรขั้นต้น (หากกำไรขั้นต้นมากกว่า 20,000 ดอลลาร์ แต่น้อยกว่า 1,000,000 ดอลลาร์)
• 5% ถึง 1% ของกำไรขั้นต้น (หากกำไรขั้นต้นมากกว่า 1,000,000 ดอลลาร์ แต่น้อยกว่า 100,000,000 ดอลลาร์
• 5% ของกำไรขั้นต้น (ถ้ากำไรขั้นต้นมากกว่า $ 100,000,000)

นอกจากนี้ยังมีวิธีการผสมผสานที่รวมบางวิธีและใช้การถ่วงน้ำหนักที่เหมาะสมสำหรับแต่ละองค์ประกอบ

เอกสารอภิปราย 6: ความเสี่ยงด้านการตรวจสอบและความมีสาระสำคัญ (กรกฎาคม 2527)

บทความที่เผยแพร่นี้ให้วิธีการสำหรับช่วงของการคำนวณความเป็นสาระสำคัญ ขึ้นอยู่กับความเสี่ยงในการตรวจสอบผู้ตรวจสอบจะเลือกค่าต่างๆภายในช่วงเหล่านี้

• 5% ถึง 10% ของรายได้ทั้งหมด
• 1% ถึง 2% ของสินทรัพย์ทั้งหมด
• 1% ถึง 2% ของกำไรขั้นต้น
• 2% ถึง 5% ของส่วนของผู้ถือหุ้น
• 5% ถึง 10% ของรายได้สุทธิ

พวกเขาสามารถรวมกันเป็นวิธีการผสมได้เช่นกัน

การอ่านที่เกี่ยวข้อง

Finance เสนอ Certified Banking & Credit Analyst (CBCA) ™ CBCA ™ Certification การรับรอง Certified Banking & Credit Analyst (CBCA) ™เป็นมาตรฐานระดับโลกสำหรับนักวิเคราะห์สินเชื่อที่ครอบคลุมด้านการเงินการบัญชีการวิเคราะห์เครดิตการวิเคราะห์กระแสเงินสดการสร้างแบบจำลองพันธสัญญาเงินกู้ การชำระคืนและอื่น ๆ โปรแกรมการรับรองสำหรับผู้ที่ต้องการยกระดับอาชีพไปอีกขั้น หากต้องการเรียนรู้และพัฒนาฐานความรู้ของคุณต่อไปโปรดสำรวจแหล่งข้อมูลที่เกี่ยวข้องเพิ่มเติมด้านล่าง:

• ความรับผิดทางกฎหมายของผู้สอบบัญชีความรับผิดทางกฎหมายของผู้ตรวจสอบความกังวลเกี่ยวกับความรับผิดทางกฎหมายของผู้สอบบัญชียังคงเพิ่มขึ้นทุกวัน ผู้ตรวจสอบเป็นบุคคลที่มีความสำคัญอย่างยิ่งเพราะท้ายที่สุดแล้วพวกเขามีหน้าที่ในการเพิ่มความน่าเชื่อถือของงบการเงินสำหรับผู้ใช้ภายนอกทุกประเภท เช่นเดียวกับมืออาชีพอื่น ๆ พวกเขาสามารถเผชิญกับความรับผิดทางแพ่งและทางอาญาได้
• นโยบายการบัญชีนโยบายการบัญชีนโยบายการบัญชีเป็นกฎเกณฑ์และแนวปฏิบัติที่กำหนดขึ้นเพื่อให้ บริษัท ปฏิบัติตามเมื่อจัดทำและนำเสนองบการเงิน
• ผลกระทบทางกฎหมายการตรวจสอบการบัญชีการบัญชีเป็นคำที่อธิบายกระบวนการรวมข้อมูลทางการเงินเพื่อให้ชัดเจนและเข้าใจได้สำหรับทุกคน
• หลักฐานในการตรวจสอบหลักฐานในการตรวจสอบหลักฐานในการตรวจสอบคือข้อมูลที่รวบรวมในการตรวจสอบธุรกรรมทางการเงินยอดดุลและการควบคุมภายในของกิจการเพื่อรับรอง